大学期末财政学课件期末复习资料试卷10课件.ppt

第十章 税收制度 第一节 税收制度的历史演变 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第一节 税收制度的历史演变  一、西方国家税收制度的发展 （一）发展历程 （二）发展中国家税制结构的特点 二、我国税制的历史演进 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和优缺点 二、我国现行商品课税的主要税种：包括增值税、消费税、营业税、关税 。在此主要介绍增值税。 （一）增值税 1、增值税的特点与优点 （1）增值税的特点：以商品的增值额（理论增值额与法定增值额）为课税对象，避免了商品多次课税中的重复课税问题。 第二节 商 品 课 税 （2）增值税的优点： A、适应了社会化大生产的需要，有利于促进生产的专业化和技术协作； B、保证税负分配相对公平； C、促使各关联企业在纳税上相互监督，减少乃至杜绝偷税漏税； D、保证财政收入的稳定性； E、比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。 2、增值税的类型：生产型、收入型、消费型 1）生产型：计算增值额时，不允许扣除任何外购固定资产价款。 2）收入型：计算增值额时，不允许当期购入固定资产价款一次全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的折旧部分。 3）消费型：允许将纳税期内购入的固定资产价款一次全部扣除。 3、我国现行的增值税制度 （1）征税范围：销售和进口货物、提供加工与修理修配劳务。 （2）纳税人：一般纳税人、小规模纳税人。 （3）税率：17%、13%、零税率。 （4）应纳增值税的计算方法： 应纳增值税税额=增值额×税率 =（销售额-扣除项目）×税率 =销售额×税率-扣除项目×税率 =销项税额-进项税额 附1：两类纳税税人认定与管理 （一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 1、生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 一般纳税人：年应税销售额在100万元以上 小规模纳税人：年应税销售额在100万元以下 2、批发或零售货物的纳税人 一般纳税人：年应税销售额在180万元以上 小规模纳税人：年应税销售额在180万元以上 （二）一般纳税人和小规模纳税人的管理方法 对于小规模纳税人： 1、销售货物和应税劳务只能使用普通发票； 2、 购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税额； 附2：适用13%低税率的列举货物是 ： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。如农产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 其中农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种动、植物初级产品（农业生产者自产农产品除外），以及加工后仍属于农产品的货物；金属矿和非金属矿采选产品指有色和黑采选的原矿，选矿和煤炭。 4、纳税人应纳税额的计算 1）一般纳税人应纳增值税的计算： 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 其中：销项税额=销售额×适用税率 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（如手续费、包装物租金、运输装卸费等）。必须注意的是： 第一，向购买方收取的价款中不包括收取的销项税额，这是因为增值税为价外税，其计税依据是不含增值税的销售额，如果是含增值税销售额，需要进行换算，换算公式为： 销售额=含税销售额÷（1+13%或17%）。 第二，不包括符合条件的代垫运费： 1.承运者的发票开具给购买方; 2.纳税人将发票转交给购买方; 第三,向购买方收取的价外费用应视为含税收人，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。 视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售的行为，税法规定有8种视同销售货物行为 ： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）总分机构(不在同一县市)的货物移送； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 进项税额的取得途径： 1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2）从海关取得的增值税完税凭证上注明的增值税额； 3）允许抵扣的进项税额的特殊规定： 购买免税农产品时允许扣除的进项税额＝农产品的买价（含收购价格之外又缴纳的农业特