第6章 税收筹划案例分析(09财管)课件.pptVIP

第六章 税收筹划案例分析;例题1;参考答案;;③单价1600元 扣除额=1090+1600×（5%+5%×10%）=1178 增值额=1600-1178=422 增值率=422/1178=35.82% 应交土地增值税=422×30%=126.6 净利润=（1600-1178-126.6）×（1-25%）=221.55 （2）从利润的角度看，选择第三方案是有利的。原因是收入的增长超过税收的增长。;例题2;原方案的税务分析;筹划后方案的税务分析;销售公司应负担的相关税费计算如下： 房产过户环节需要缴纳契税＝ 3100×3％ ＝93万元 营业税税金及附加＝(3300－3100)×5％×(1+3％+7％)＝1 1(万元) 土地增值税扣除项目＝3100+93+11＝3204(万元) 增值率＝(3300—3204)÷3204＝3％ 应缴土地增值税＝(3300—3204)×30％＝28.8(万元) 虽然过户环节需要多负担契税93万元，但是从整个集团利益来看，营业税并没有多交，反而可以减少土地增值税支出181.35万元(210.15－28.8)，合计减少税款支出88.35万元(181.35－93)。;例题3;税务分析;;方案一：降低收入法;但是，公司为了获得免税利益而无限制地降价也是不可取的。其应该把握住一个基本原则：减少的收入额必须小于土地增值税额与少纳营业税金及附加合计额，即x320.1+5．5％x，可以求出x上限为338．73万元。也就是说，降价幅度应该介于171．66万元～338．73万元之间，如果低于或超过这一范围，将得不偿失。 ;方案二：增加成本法;总结;例题4; （1）不分开核算时 ，增值额与扣除项目金额的比例： （10000-5600）÷5600＝78.57% 应纳土地增值税税额＝（10000－5600）×40％－5600×5％＝1480（万元） （2）分开核算时， 普通住宅：增值率＝（6000－3000）÷3000＝100％ 应纳土地增值税税额＝（6000－3000）×40％－3000×5％＝1050（万元） 豪华住宅：增值率＝（4000－2600）÷2600＝53.85％ 应纳土地增值税税额＝（4000－2600）×40％－2600×5％＝430（万元）;通过计算发现，发现分开核算和不分开核算应缴纳的土地增值税相同。原因在于：普通标准住宅的增值率为100％，超过20％，还得缴纳土地增值税。进一步筹划的关键就是通过适当减少销售收入使普通住宅的增值率控制在20％以内。这样做的好处有两个：一是可以免缴土地增值税，二是降低房价或提高房屋质量、改善房屋的配套设施等，在激烈的销售战中取得优势。;例题5;营业税=120×5%=6（万元）城建税和教育费附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（万元）会计利润=7000+120-4000-1500-752.02+34-300-6-59.08=536.90（万元） （7000+120）×0.5%=35.6（万元）60×60%=36（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元）新技术研发费应调整的应纳税所得额=90×50%=45（万元）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元）提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。;直接投资其他居民企业的权益性收益为免税收入，应调减的应纳税所得额为34。 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-536.9×12%=85.572（万元） 2008年度的应纳税所得额=536.9+24.4+132-45+9-34+85.572=708.872 分 2008年度应缴纳的企业所得税=708.872×25%=177.218元） ;例题6;（1）如果是该房产属于李某出资的，则该房产年应纳房产税 =100×（1-30%）×1.2%=0.84（万元） （2）如果是李某的家庭出租房产（年租金为2.4万元），则该房产年应纳房产税 =2.4×12%=0.288（万元） （3）李某可以考虑事先他和公司签订一个房屋租赁合同，按每月2000元租给公司使用，并用这个租??合同向工商、税务机关办理登记，这样就可以减少房产税。因为按《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，按租金收入计算缴纳房产税，而且房产税的纳税人变成了个人，而不是公司。此外，家庭每月多获得了2000元的收入；而且公司支付的租金，可以作为费用在企业所得税前扣除，减少企业缴纳的企业所得税。;例题7;;例题8;（1）郑某一次性取得13000元的稿酬： 其应纳税额＝13000×（1－20％）×20％×