财政学第十三、十四、十七、二十章课件.pptVIP

第十三章 税收概论;第一节 税收要素;税收要素是指构成税收制度的基本因素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具。 税收制度的含义 税收制度是国家规定的税收法令、条例和税收办法的总称。;一、纳税人;二、税基;3、计税上的税基 是计算税额的课税基础，又称计税依据。 例如，个人所得税中工资薪金的计税依据为：应税所得额=月工资－免征额 税基与税源的关系 所得税的税基与税源一致，商品税、财产税的税基与税源可能不一致。;三、税率;2、比例税率（proportional tax rate） 无论课税对象数额多少，均按同一比例课征的税率。 统一比例税率 差别比例税率 3、定额税率（unit tax） 从量计征（根据课税对象的自然单位）;（二）税率分析方法;3、名义税率（nominal tax rate）与实际税率（effective tax rate) 分析纳税人的税收负担。 名义税率与实际税率存在差异的原因。 名义税率与实际税率差异过大的税制不是好的税制，说明税制设计有问题：名义税率过高、减免优惠过多，并且存在征管不严的问题。;四、课税环节（impact points of taxation）;五、附加、加成和减免;第二节 税收分类与税制结构;一、税收分类;（二）按课税对象的性质分类;３)税基 (１)以交易额为课税对象　　周转税 　 以增值额为课税对象　　增值税 (２)对所有商品课征的流转税　　一般商品税 　　对特定商品课征得流转税　　特定商品税 4 )我国目前属于流转税的税种主要有： 增值税、消费税、营业税、关税、资源税;增值税的优点 增值税的最大优点是可以避免重复征税，其余的优点均基于此。;增值税的类型 从理论上讲，所谓增值额是指每次流转过程的增加值，即 c+v+m 中的 v+m 部分。 但各国对法定增值额的规定不同;增值税的计征方法（扣税法）;VAT的征收范围及其与营业税的分工;增值税的纳税人;增值税的改革 （1）生产型 消费型 （2）扩大增值税的征收范围;２、所得税 １）含义：以扣除为获取所得所花费的成本，即纯收益为课税对象。对个人所得往往采用累进税率以调节收入差距。 ２）根据纳税人不同，所得税可分为企业所得税和个人所得税。 ３）个人所得税根据征收方式不同，可分为综合所得税（general income tax）和分类所得税（classified income tax）。 ４）我国目前属于所得税的税种主要有： 企业所得税、个人所得税。 ;３、财产税 １）含义：以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象的税收总称。 ２）财产税分类 ３）我国目前属于财产税的税种主要有： 房产税、车船使用税（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税）、契税，拟开征物业税。;（三）按税收管理权限分类;（四）按税收的计量标准分类;（五）按税收与价格的关系分类;二、税制结构与税制模式;第三节 税收原则;讨论税收原则的意义：为制定税收政策，设计税制确定指导思想；为评价税收政策，鉴别税制优劣提供准则。;不同历史条件下税收原则的特点与共性。 不同历史时期的财政职能范围不同 税收原则侧重点不同。 由于税收是筹集财政收入的基本手段 共性。 自由资本主义时期：税收原则主要体现在税务行政方面，以亚当.斯密的四原则为代表。 自由资本主义向垄断资本主义过渡时期，改良主义思潮出现，强调社会正义、税收与经济的关系，以瓦格纳的四原则为代表。 现代税收原则是建立在政府干预经济的基础上的。;一、效率原则;（二）节约与便利;（三）中性与校正性（私人品之间）;2、发挥税收校正性作用，提高资源配置效率。 1）税收校正性：通过征收差别税，弥补市场缺陷 2）采用税收校正性的前提：市场资源配置存在低效率 3、中性与校正性的关系 二者目标一致：实现资源配置效率 实践中如何把握？ 根据市场资源配置状况;二、公平原则;（一）平等竞争原则 通过税收创造平等竞争环境。追求规则公平，起点公平。 （二）受益原则 遵循规则公平，在收入分配方面中性。 特定受益税;（三）能力原则;2、主观说 由于收入相等的人对该收入的效用评价不同，因此个人的支付能力（纳税能力）不仅取决于客观上可以衡量的指标，还取决于各人主观的效用评价。 主观说在税收政策制定中的意义： 边际效用曲线相同情况下，不同境遇的人税负应有何区别？ ; 主观说的回答： （１）均等牺牲说（假设甲为穷人，乙为富人） 含义 两种情况;（２）比例牺牲说 含义 两种情况 （３）最小牺牲说 含义 一种情况，边际效用曲线呈负斜率状：尽可能向高收入者征税，直至税后收入相等，即边际效用相等。;第十四章　税负转嫁与归宿;税负转嫁与归宿实质上是收入分配问题，也是税收公平问题