第八九章 会计记录(下)——账户记录课件.ppt

会计学基础;第九章 会计记录（下） ——账户记录;本章主要内容;1、账簿及其体系结构 ;1.1 账簿的含义与功能;1.2 账簿体系结构;按账 簿 的 用 途分类;按账 簿 的 外形分类;按账 簿 的 格式分类;2、账簿登记方法 ;2.1 分类账及其登记;分类账的登记;明细分类账; （一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记 总 账 会计科目:现金 第 页; (账簿名称)应收账款 二级或明细科目:红星工厂 第 页; 数量金额式明细账的设置和登记 (账簿名称)原材料 二级或明细科目:甲材料 第 页;多栏式总账的设置和登记 总 账 会计科目:材料采购 第 页;多栏式明细账的设置和登记 (账簿名称)生产成本 二级或明细科目:A产品 第 页; 1、7月1日“应收账款”月初余额： ——中兴公司明细账户期初余额为3,000元； ——平泰公司明细账户期初余额为2,000元； ; 应收账款 明细账户名：中兴公司 ;8月 3日，用银行存款支付行政管理部门办公费300元。（记04）??; 管理费用明 细 账;总账与明细账的平行登记;联系： 1、两者所反映的经济业务内容是相同的 2、两者登记账簿的原始依据是相同的 区别： 1、两者反映经济业务的详细程度不同 2、两者的作用不同;概念： 所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类账户的方法;要点： 1、依据相同 2、期间相同 3、方向相同 4、金额相等;总分类账户 本期发生额;一、会计账簿的启用规则;在封面上填写单位名称和账簿名称 填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”; 1、必须根据审核无误的会计凭证记账 2、必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写 3、记账时，必须按账户页次逐行登记，不得跳行、隔页。如无意发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，加盖“次页空白”或“次行空白”戳记，并由记账人员签章; 4、记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水 5、记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记 6、记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改; 7、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样 没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”或“θ”表示 现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额 ; 8、过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应按下列要求处理（手工帐要求）： （1）结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“过次页”和“承前页”字样 （2）也可将本页合计数及余额，只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”字样; （1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自本月初起至本页未止的发生额合计数 （2）对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页未止的发生额合计数 （3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每月末的余额结转次页;过次承前;书写留空;记 账 凭 证;帐号;2003年;2003年;2.2 日记账及其登记;日