企业税收筹划的生产及发展状况论文.doc

企业税收筹划的生产及发展状况毕业论文 目录 摘要 I Abstract II 第1章 绪论 1 1.1 选题的背景 1 1.2 研究现状 2 1.3 论文研究目的、意义 3 第2章 税收筹划的理论阐述 5 2.1 税收筹划的概念 5 2.1.1.税收筹划与偷税、避税等相关概念的辨析 5 2.1.2税收筹划的特点 5 2.2 税收筹划的产生和发展状况 6 2.3 房地产开发业税收筹划的必要性和可行性 7 2.3.1 房地产开发业税收筹划的必要性 7 2.3.2. 房地产开发业税收筹划的可行性 8 第3章 山西房地产开发有限公司税收筹划概况 10 3.1 山西房地产开发有限公司概况 10 3.2 山西房地产开发有限公司的税收筹划情况 11 第4章 山西房地产开发有限公司税收筹划方案 13 4.1 营业税筹划 13 4.1.1.营业税的主要内容 13 4.1.2 营业税的税收筹划 14 4.2土地增值税收筹划 17 4.2.1 土地增值税的主要内容 17 4.2.2 土地增值税的税收筹划 19 4.2.3 企业税收筹划的应用分析 20 4.3企业所得税筹划 22 4.3.1 企业所得税的主要内容 22 4.3.2 企业所得税的税收筹划 24 4.3.3企业税收筹划的应用分析 25 4.4 房地产开发企业在税收筹划中应注意的问题 26 致谢 27 参考文献 28 附录1 30 附录2 32 附录3 34 第1章 绪论 1.1 选题的背景 在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之—，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。 二是税收筹划会减少国家税收，有损国家利益。虽然从短期来看，企业通过税收筹划可以暂时少纳税。但是从长期来看，税收筹划不会导致政府总体税收的减少。而且企业通过税收筹划可以更好地适应国家宏观经济结构的调整，增强企业长期经营能力和盈利能力，因而增加实际纳税水平，有利于国家财政收入的长期稳定增长。所以税收筹划从某种程度来看，可视为企业对国家税法和税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，税收筹划又符合国家宏规结构调整的意图，税收筹划行为不仅会实现企业产业结构的调整和资源的优化配置，还将对社会经济产生良性的、积极的正面作用。另外，我国税收筹划活动不普遍的原因还在于我国企业管理水平不能达到税收筹划操作技术的高要求。成功的税收筹划需要企业管理者不仅通晓包括税法在内的国家政策法令，更为重要的是需要懂得如何与其它政策因素相结合，综合考虑，优化决择。 1.2 研究现状 在西方发达国家，纳税人对税收筹划是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有着极大的兴趣，但又似乎心有所忌。国内外对税收筹划概念的描述也不尽—致。 荷兰国际财政文献局（LBFD）所编《国际税收词典》对纳税筹划所下的定义为：“纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收之目的。” 印度税务专家在《个人投资和税收筹划》中写道，税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 当代享誉世界的美国经济学家，曾经的经济学诺贝尔奖得主在其《经济学》一书中针对美国联邦税制进行的分析中有这样的论述，“比逃税更加重要的是合法的规避税赋，原因在于一会制定的法规中有许多漏洞，听任大量的收入不上税或较低的税率上税。” 我国学者对此概念的理解，如盖地定义为 “税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利。根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及非不允许的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。” 还有学者将纳税筹划定义为“纳税人顺应国家政策，对自身的经营活动做战略性策划与安排，以达到税负最小化目的，其实质是：遵守法律、合理策划、用好政策、用足政策。” 1.3 论文研究目的、意义 1.研究目的 （1）使企业可以认识到其财务核算的薄弱，加强税收筹划方面的知识及其意识，做到通过税收筹划达到的合理合法减轻税务负担和实现税收零风险 另—方面，由于税收政策体现了国家经济发展策略，企业根据税收政策开展税收筹划的同时，顺应了经济调整方向和产业发展趋势，这将有效降低市场风险、扩大市场占有率。 （3）有助于提高企业的经营管理水平 税收筹划需要根据筹划需要，调整投资方向、营销策略，并及时协调企业内外关系，这将有助于提高企业的经营管理水平，增强企业竞争力。 2.研究意义 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经