12-财务报告课件.ppt

第十二章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的内容 财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息 二、财务报告的作用 （一）财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 。 资产负债表 利润表 财务报表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 （二）其他财务报告 其他财务报告的内容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。 五、财务报告的编制原则 1.内容真实可靠 2.信息相关 3.效益大于成本原则 3.编报及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 一、资产负债表的概念及作用 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效 二、资产负债表的局限性 1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告 3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断 三、资产负债表的结构 资产负债表项目分类方法 资产 流动资产 非流动资产 流动负债 负债 非流动负债 实收资本 所有者权益 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目 (一)短期借款； (二)应付及预收款项； (三)应交税金； (四)应付职工薪酬； (五)预计负债； (六)长期借款； (七)长期应付款； (八)应付债券；? (九)递延所得税负债。 所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： (一)实收资本(或股本)； (二)资本公积； (三)盈余公积； (四)未分配利润。 （二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式——账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 “资产=负债+所有者权益” （三）资产负债表的填列方法 1、年初数额的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 2、期末余额的填列方法 “期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 期末数字填列方法主要有： 根据总账科目余额填列。 如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目 根据总账金额计算填列。 如货币资金、存货等项目 根据明细账科目余额计算填列 。 如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如长期借款、长期投资、未分配利润等项目 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如应收账款、无形资产、固定资产等项目。 例如： 下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（　）。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 E.“其他应收款”总账余额 四、资产负债表编制实例 例13-1 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额 3.编制资产负债表 第三节 利润表 利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。 二、利润表的作用 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提