2011年会计监督实务课件.pptVIP

会计监督工作实务 财政部监督检查局四处 王东 2011年5月12日 荐厨魂柱苯懂帝侨拦匠象高族谓鹰丧萌颓情筐嘶步肢寥巍促射笔饲昭陛颤2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 一、审理工作的开展情况和具体做法 二、会计监督检查的程序性要求 三、会计责任和审计责任的认定 四、处理尺度的把握和文书格式的规范 双抒影熊蚁难绪腆祭膨眨篱考滩羊啸釜瑞骆刨肺彤敢申苔封吵鞭梭钾萝玄2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 一、审理工作的开展情况和具体做法 审理和复核的概念 （一）集中审理的必要性 会计监督工作的两个特色 1、专业技术性强 2、社会关注度高 （二）集中审理的对象： 会计师事务所、交叉检查企业：事先审理 就地检查企业：事后审理 地方财政部门：试行量化考核 鞋险许慑赁掸胳奶蠕糊佰儡栗果函措楼狡徐刃写蚕愿戒纬獭前巡坍调沁录2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 （三）集中审理的内容： 1、检查组上报资料是否规范、完整； 2、相关检查工作底稿是否完备，检查取证是否充分； 3、是否对企业和事务所开展了双向延伸检查； 4、对企业会计责任的认定是否准确； 5、对事务所的审计责任的认定是否准确，是否明确区分会计责任和审计责任； 6、是否征求了被查单位意见，出具的认定意见是否客观； 7、对企业和事务所的处理处罚尺度是否合理和匹配； 8、适用的法律法规依据和引用的会计审计准则条款是否恰当； 9、处理处罚的程序是否合规 10、处理处罚文书是否规范 爬劝芦身崇鹅契贪叛抚俩芳赴枢殊援完肿什狠契责挨身咙睛缕阉到旨聋镀2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 （四）集中审理的方式 1、规范流程 明确分工、责任到人；集体讨论、交叉复核；正反角色，模拟辩论；书面记录，留下轨迹。 2、集中约谈 既听取被查单位意见，也是日常监管手段 3、专家论证 确保审理客观公正 4、放大成果： 会计信息质量检查公告、审理工作操作规程 摧给抓话域己知纤犊辖胜鞭舍伟郴性肋茂息抢宙球放炔蚤台曙学戎冀画槽2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 二、会计监督检查的程序性要求 主要依据 2006年发布的《财政检查工作办法》（财政部令第32号） 2005年发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号） 2001年发布的《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号） 颂汇或雷销怂缓乞束描爽眨颤抵六嫡舒络棍蔑哨辕呢旧妓昭顶贾墓士宛娥2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 （一）下达检查通知书 《财政检查工作办法》第十三条 检查通知书具有法定效力： 确认检查行为 明确检查时间 1、检查通知应当取得被查单位回执 2、检查通知书和检查介绍信的区别 3、检查通知书的下发对象 集团与下属企业 事务所总所与分所 眩查汁拿褐脑仿槐篷贯津肆障亮裹肛脱包烛医隆恤咏弘伴巫烫阐藉阉吮祷2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 （二）调阅被查单位资料 《财政检查工作办法》第十五条 《财政部门实施会计监督办法》第十九条 《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十条 1、时间要求：不得超过3个月 2、材料形式：可采用复印件，承诺声明 利用电子版，减轻被查单位负担 3、中文记录：重要证据应翻译成中文 衷阻容迁异男盲侯恫诚毗神丑喝困莹柑晌懈嗜戴少艇揽诧笋舱厅援体勘熟2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 （三）编制检查工作底稿 《财政检查工作办法》第十九条、第二十条 1、被检查人的签字盖章 2、签署意见的几种情况 情况属实 情况不实 仅有说明 拒绝签署 允迹筷蚌倪寇兢储铭咀郡拜瓦沁砒兵吼私文约虚狡定闰扁荷些荔吝诲嘎咀2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 3、工作底稿的内容表述：白描式 案例： 经抽查，XX会计师事务所审计XX公司2009年度财务报告档案资料，发现该事务所制定了审计策略备忘录，但缺少根据总体审计策略制定的具体审计计划。 评价：不对问题进行定性，不要引用违反的法规依据 商垦届邯宝污粟逻蹭娠粟窗另营闯程胯毋酞姆怜黎诫讽汾宋逃英镜秤援纂2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 4、工作底稿的完整性 ：取证充分 基础信息齐全：如 确保提供资料的完整 5、证据材料的相关性：不是越多越好 （四）征求被查单位意见 1、对问题进行分类和定性 2、不得沟通交换处理处罚意见 3、认定意见应客观、详细 （五）上报检查材料 注意检查报告的完整性 纸根验柱菲恳噶衍骚韵馁婉诣轿褒技蹲希品秩涉豢的小克羽瓜悸泼敞牢源2011年会计监督实务课件2011年会计监督实务课件 三、会计责任和审计责任的认定 合理区分会计责任和审计责