07个人所得税课件.ppt

第七章、个 人 所 得 税 Personal Income Tax 重点是：纳税人身份的确定、应税所得项 目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、 难点是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题。;第一节 纳税义务人 一、纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民， ①、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或无住所但居住满一年。负有无限纳税义务。 ②、非居民纳税义务人：在中国境内无住所，或无住所且居住不满一年。负有限纳税义务。 二、2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税纳税义务人。; 第二节 应税所得的项目 一、工资、薪金所得 任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 ①、不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税。 ②、内退问题： ③、出租车问题：;二、个体工商户生产、经营所得 ①、可分为两类： 纯生产经营所得 独立劳动所得 ②、个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税 ③、个人代销彩票，按个体工商户生产、经营所得征个人所得税；;三、承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得： 指独立从事非雇佣的劳务所得。 五、稿酬所得 六、特许权使用费 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得（仅指有形财产的使用权转让） ;九、财产转让所得（仅指有形财产所有权转让） ①、股票转让所得不缴纳个人所得税先。 ②、量化资产股份转让 ③、个人出售自有住房 十、偶然所得 十一、其它所得; 第三节 税率 一、九级超额累进税率，税率5～45％ ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 二、五级超额累进税率， ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 ③个人独资、合伙企业 ;三、比例税率：20% 应注意的问题： ①稿酬减征30% 实际税率14%。 ②劳务报酬加成征收；实际上适用20%、 30%、40%的三级超额累进税率 ③ 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，20%。 ④ 自2001年1月1日起，个人出租居住用房减按10%税率; 第四节、应纳税所得额 一、费用扣除标准 1、有费用扣除的项目 ①、工资薪金所得，月收入减除2000元费用 ②、个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额； 个人独资企业、合伙企业投资者 ;③、承包承租所得。以每一纳税年度按规定分得的经营利润＋工资薪金所得，每月减除2000元（全年2000×12＝24000元）。 ④劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%费用。 ⑤、财产转让所得：以收入额减除原值和合理费用后，为应纳税所得额。 即：转让收入－财产原值―合理费用 ;2、无费用扣除：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得。 二、附加减除费用适用的范围和标准 范围 ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人； ;2、附加减除费用标准。 ①每月工资、薪金所得在减除2000元基础上，再减除2800元。（合计4800元） 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行 计算公式： 应纳税额=（每月收入额-4800）?适用税率-速算扣除数。;三、每次收入的确定： ① 按次计算收入的有： A、劳务报酬所得， B、稿酬所得， C、特许权使用费所得， D、利息、股息、红利所得， E、财产租赁所得， F、偶然所得 G、其他所得 ;② 非按次计算收入的有： A、工资薪金所得：按月收入额计征 B、个体工商户的生产经营所得：按年 C、承包、承租经营所得：按年 1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： ①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 ②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 ;2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税， ③同一作品在