3-2海峰-初级会计职称-会计实务-精讲班课件.ppt

初级会计实务 会计实务 精讲班 主讲老师：海峰;;;;;;;;;;第一章 资产;第四节 存货;一、存货概述 （一）存货的内容 　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。 　　企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。;;【例题·判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（　　） 【答案】× 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。;（二）存货成本的确定 　　存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 1．存货的采购成本 　　存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 　　其中：存货的购买价款指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款, 但不包括按规定可以抵扣的增值税额。;　　存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。 　　其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。;【提示1】购买价款,是指企业购入材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税额。 【提示2】针对增值税的处理： （1）增值税一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目借方； （2）增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入存货采购成本。;;【提示3】针对运输费的处理： 　　针对发生的运输费用，如果题目中提及可以按照运输费的7%的抵扣率抵扣增值税，则运输费（仅仅是运输费和建设基金部分，运杂费不能计算增值税进项税额抵扣）的7%计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；93%计入货物成本；如果题目没有提及7%的抵扣率，则将全部的运费计入存货成本。;;【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，2012年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1700元。材料入库前的挑选整理费为100元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为（　　）元。 A．11700　　　　　　　　B．11800　　 C．10000　　　　　　　　D．10100 【答案】B 【解析】该企业取得的该材料的入账价值 　　　　＝10000+1700+100＝11800（元）。;;【例题·单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（　） A．一般纳税企业进口原材料支付的关税 B．一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C．小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D．一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税（进项税额）的借方，不计入存货成本。;　　商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。;【例题·判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（　　） 【答案】√;【例题·单选题】某商品流通一般纳税人采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（　　）万元。 A．2　　　　　　　　　　 B．2.1 C．2.34　　　　　　　　　D．2.44 【答案】B 【解析】单位成本=（100×2+10）÷100=2.1（万元/件）;【例题·多选题】下列项目中，一般纳税人应计入存货成本的有（　　）。 A．购入存货支付的关税 B．商品流通企业采购过程中发生的保险费 C．委托加工材料发生的增值税 D．自制存货生产过程中发生的直接费用 【答案】ABD 【解析】购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本；商品流通企业采购过程中发生的保险费应计