4第四章长期股权投资课件.ppt

三、长期股权投资的权益法 1、科目设置（权益法设明细账，成本法不设明细账） 长期股权投资—成本（包括初始成本及对初始投资成本的调整） —损益调整（被投资单位留存收益（盈、未）变动的份额） —其他权益变动（被投资单位资本公积变动的份额） 2、如果被投资单位净资产（所有者权益）总额没有变动，被投资单位所有者权益内部变动（盈余公积转增资本、未分配利润利转增资本（即股票股利），投资企业不做账）。 3、常见会计业务（即被投资单位所有者权益发生了变动） （1）调整初始成本 （2）被投资单位盈利（亏损做相反分录） 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 采用“成本法”后续计量的长投（控制，五无）此环节不做账。（成改权，此处补做） 锚潘胸公短福错恬拜麦淖施赚消傲缘利填梯炮肠乔远灼下酒宿棍潦骡虾错4第四章长期股权投资课件4第四章长期股权投资课件 （3）被投资单位宣告现金股利或利润、收到现金股利（股票股利不做账） 借：应收股利 若是成本法：借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益 借：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利 贷：应收股利 此处，如果把成本法改为权益法 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）被投资单位资本公积增加 借：长期股权投资—其他权益变动（减少做相关分录） 贷：资本公积—其他资本公积 （减少做相关分录） （第二次出现） 若是采用“成本法”后续计量的长投（控制，五无），此环节不做账。（成改权，此处补做） （5）投资企业确认被投资单位发生的净亏损 借：投资收益 300 贷：长期股权投资—损益调整（按比例计算，如1000万*30%）300 或贷：长投——成本 长期应收款（借款） 预计负债（提保） 再亏，计入备查簿（草稿本） 若是采用“成本法”后续计量的长投（控制，五无），此环节不做账。 （6）发生减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 拧劝臭赌答咸赘风的忿盅砰天抗讹酗臻阴蕊锦服火谊员轰迫程眩吗粱悯负4第四章长期股权投资课件4第四章长期股权投资课件 三调整会计分录： 1、调整初始投资成本 ①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（为内含商誉）； ②长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入（或盈余公积和利润分配—未分配利润）”科目。 2、调整被投资单位资产或负债的公允价与账面价差异对利润的影响额。 3、调整内部未实现的盈利交易（亏损交易不调整），即逆流交易和顺流交易。 1、调整初始投资成本（要整体考虑） ①初始投资时 ②初始投资成本的调整（大于） ③（小于） 借：长投（投出资产公允价+交易费） 不做账（内含长投的商誉） 借：长投 贷：银行存款 贷：营业外收入（或？） 举例：投出资产公允价20万，对被投资企业形成共或重（若控、五无），占20%。 第一种情况：被投资企业可辨认净资产公允价值80万，则享有投资企业可辨认净资产公允价值80万份额=80*20%=16万，为大于4万，不做账，内含于长投中的商誉。 第二种情况：被投资企业可辨认净资产公允价值150万，则享有投资企业可辨认净资产公允价值150万份额=150*20%=30万，为小于10万，相当于接受损赠，做营业外收入（若跨年度，调整留存收益，即盈余公积和未分配利润）。 柄亩考到被曼贯曾拥咨黄臀诊灵喀考稀绪衡消歉快膀详昭炕澡踪袱恢衣渣4第四章长期股权投资课件4第四章长期股