下7个人所得税课件.ppt

第十三章 个人所得税法 一、概念 *对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税. 普遍征收、极具增长潜力（原是地方税、后来是共享税。03年前中央与地方5：5，现在6：4） 2010年个人所得税4837.17亿元，占税收总收入比重是6.6% ，同比增长22.5% 。2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。 *演变： 最早诞生于英国。在我国，1980年公布实施《个人所得税法》，适用于中国公民和在我国的外籍人员。 1986年1月发布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 9月颁布《个人收入调节税暂行条例》，仅对中国公民适用。1994.1.1起实施《个人所得税法》，三税合一 *三类课征模式 分类所得税制：对不同来源、性质的所得分别规定税率课征。我国目前采用。 综合所得税制：汇总纳税人全年的各种所得进行征税 混合所得税制：或称分类综合税制。指对纳税人的各类所得先按不同税率征税，然后将全年各项所得进行汇总征税 二、我国现行个人所得税特点 实行分类所得税制：将各种所得分为11类 采用国际惯例，引入了“居民”与“非居民”的概念 累进税率与比例税率并用 费用扣除标准统一、固定：与纳税人实际负担能力无关 采取源泉扣缴和自行申报相结合，但以源泉扣缴为主 三、纳税人 包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 依据住所和居住时间标准，分为居民和非居民 （一）居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。负无限纳税义务，应就来源于全球的所得纳税。 中国境内居住满1年指在一个纳税年度内在大陆地区居住满365天。 （二）非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得纳税。 个人独资企业和合伙企业投资者也是其纳税人。 对个人所得税一般都兼采属地和属人双重税收管辖权原则 四、应税所得项目 （一）工资、薪金所得 个人在单位任职、受雇而获取的报酬，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他所得。属于非独立个人劳动所得。 津贴、补贴中，独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等除外。 公司职工取得的用于购买国有股权的劳动分红，按工薪所得计征 注意与劳务报酬所得区别：是否有雇佣关系 （二）个体工商户的生产、经营所得 经批准取得执照，从事个体生产、经营活动所获取的所得。 要注意第2项的“取得执照”要求（即独立劳动者的收入性质具有不确定性 ） 个人从事彩票代销业务取得的所得，按此项目计个税 个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产经营无关的其他各项应税所得，应分别按其他应税项目计征个税 个人独资企业、合伙企业投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依此项目征税 个人独资企业、合伙企业投资者的生产经营所得，比照该税目征税 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 承包经营、承租经营的3种类型： 承包、承租后变更登记为个体的：依照“个体工商户的生产经营所得”项目计税。 承包人、承租人对经营成果不拥有，仅按合同规定取得一定所得的：依照“工资、薪金所得”项目计税。 承包人、承租人拥有经营成果，按合同规定只向出包人、出租人交纳一定费用的：依照“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目计税。 （四）劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 与工资、薪金所得的区别（讲学所得） 与个体工商户生产、经营所得的区别（医护、咨询业务所得） （五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。 （六）特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得 （七）利息、股息、红利所得（不包括国债和国家发行的金融债券利息） 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 （八）财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 （九）财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及