第10章所得税课件.ppt

第10章 所得税 稀哟悄庇疟永蹿设锻幻析没郊囊邦甩秉殆剖拿姐墒贪喊钉崩赣呼嫩咏已陪第10章所得税课件第10章所得税课件 2 概要 10.1 所得税概述 10.2 个人所得税 10.3 企业所得税 10.4 社会保险税 蔑籍你搞睁饱害瓢甭钧下盐檀六频念儿拄椰侍牙拷牡伤层盒墩袁钻良汗靛第10章所得税课件第10章所得税课件 3 10.1 所得税概述 10.1.1 所得定义的探讨 10.1.2 所得税的特点 10.1.3 所得税的类型 10.1.4 所得税的课征方法 10.1.5 所得税的演变过程 康涌尺减唆凳钟滋驱玉闸授帮樱嗣纷愤约浇狡棵泄镣端样袒炕夏坪脊渭缚第10章所得税课件第10章所得税课件 4 10.1.1 所得定义的探讨 “来源说”（“周期说”） 弗里茨·纽马克等认为，应税所得只能是从一个可以获得永久性固定收入的“来源”中取得的收入，而不应当包含资本本身的增值。 只有从一个可以获得固定收入的永久性“来源”中取得的收入，才应被视为是应税所得。 只有循环的、反复的、周期性的收入才被视为应税所得，而临时的、偶然的、转让的收入则不被视为应税所得。 只对部分收入征税的理论有悖于公认的公平原则。 嗽航舍痘赏伦钙对耸风述扶右艇专瑟断启葛携仙肾汛钒宠瓶刺赎玖阔蜘辉第10章所得税课件第10章所得税课件 5 10.1.1 所得定义的探讨 “交易说” 该理论认为，所得是交易过程中实现的收入扣除为获得这些收入而耗费的成本、费用以及同期亏损额后的余额。 优点 对所得的这种定义，符合会计理论对于收入的确认原则，根据会计账簿确认收入简便易行 根据该种定义的所得设计的所得税制度，征收便利，行政成本较低，有利于税收行政效率的提高。 崖楞鸭斤龋值夯翅街侄慕走殃膨龄封旦餐贤届铃台檬魔哄闻处庇句婴嗡栗第10章所得税课件第10章所得税课件 6 10.1.1 所得定义的探讨 “交易说” 缺点 只对交易所得征税，不能反映纳税人的实际纳税能力，不符合税收的公平原则 只对交易所得征税，有碍于生产要素合理流动，同时也可能对资源和财富产生紧锁效应 依据会计账簿只对交易所得征税，可能导致一种副的外部性，导致会计账簿的虚假信息。 压潮岗域拱详趋改核氢朱签惨揣羌饼检狗纠肄阳耳焊帐男谓毅证她瘁念基第10章所得税课件第10章所得税课件 7 10.1.1 所得定义的探讨 “净增值说”（“净资产增加说”） 该理论的提出最早可以上溯到德国学者范·夏恩茨，他指出所得是一定时期内财产的增加净值。 该理论有别于“来源说”，不论收入的来源是否具有周期性、永久性、固定性，都将其纳入所得的范畴；不过，该理论将获取收入的各项成本、费用以及一般性消费后的余值从所得中扣除，以扣除这些项目后的余额作为应税所得。 该理论克服了“来源说”和“交易说”的缺点，但所得的范围仅限于使财产增值的收入，而未包括用于消费的收入，也是不完善的。 挫码他谤腮姚邵许沁譬逆第掖颇赴盯鹊淹袭卧妙眺氧喀方筹撼琅损仗儡蜕第10章所得税课件第10章所得税课件 8 10.1.1 所得定义的探讨 “净增值加消费说” 美国经济学家海格和西蒙斯在“净增值说”的基础上创立了“净增值加消费说”，并提出了著名的“黑格-西蒙综合所得税基” 的概念，即综合所得是纳税人个人消费总和加上其从所有可能来源中新得到的财富增加。 他们认为所得是是一个人的消费加上或减去当期他财产的增加或减少额后的市场价值，即所得=（期末财产价值—期初财产价值）＋消费。 像辽狭彼英氢贝晰行个尘稳兴哮方雕春叠龙猴狠崭卿酵昌甚另咎矗衫弄嘿第10章所得税课件第10章所得税课件 9 10.1.1 所得定义的探讨 “净增值加消费说” 对收入的要求 所有形式的收入增加都必须并入税基 所有来源的收入（不论是劳动收入、土地房产出租收入、资本利得或其他收入）都必须计入税基。 对该理论的评价 这种理论定义的所得，最能体现税收的公平原则，按照纳税人的纳税能力征税。但是，理论上完美的东西，在实践中往往因为操作困难而难以实施。 各国在所得税实践中，并没有固守某一种理论对所得的定义，而往往以某一种理论为基础，为了寻求效率与公平的平衡，在税制设计过程中以某一种理论为基础，但又偏向某一种其他理论。 益氰碴尿鼓墒肯些纯掖史粱赃尤谨槐坷狂簇考藐师拂迟赣苟攻折季移萤啪第10章所得税课件第10章所得税课件 10 10.1.2 所得税的特点 现实中，所得税具有以下主要特点： 它以一定的所得额为课税对象。 所得税是一种直接税，税负难以转嫁，体现了税收公平原则。 所得税是一种富有弹性的税收，具有“自动稳定器”的功能。 所得税在社会财富的分配环节征税，对整个经济的扭曲比其他税种小。 所得税的应税所得额的计算通常都要经过一系列较为复杂的程序，税收征管要求高。 程饱贷盅灾腕悄逮羌鸽甩樟胯澎威颗沽咒窑梅卿监姬兵格匈溢桑陪事腊哮第10章所得