第十五章金融课件.pptVIP

*;;企 业 财 务 报 告;反映企业一定时日资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。;资产;资产负债表：静态报表，反映某时点资产负债存在状态。;资产;也称损益表，反映企业在一定时期的经营成果，提供该期间企业的收入、成本、利润或亏损等信息的会计报表。;利润表：动态报表。根据公式：收入-费用=利润;利润表;是用来提供企业一定会计期间来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、流出信息的会计报表。;现金流量表将企业现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。其现金流入项目主要包括销售商品、提供劳务收到的现金；现金流出项目主要有购入商品、接受劳务支付现金等。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动，既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。现金流入项目主要有：收回投资、分得股利或利润，取得债券利息等；流出项目主要有：购建固定资产、无形资产、其他资产，权益性投资，债权性投资等。 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。流入项目主要有：吸收权益性投资，发行债券，借款等。流出项目主要有：偿还本息债务，分配股利或利润等。;现 金 流 入;现金流入;现金流入;企业运转正常的现金流量应当是：;;财务报表的基本编制方法——工作底稿法;报表编制工作底稿;资产负债表;损益表;我国金融企业现金流量表的正表采取直接编制法。补充资料部分采取间接法编制。即从利润表上的净利润开始，分项调整影响现金流量的有关项目，然后得出经营活动提供的净现金流量。 通过现金收入与支出的主要类别反映来自金融企业经营活动的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。;现金流量表工作底稿;现金流量表的编制步骤（直接法）;（2）将不属于现金资产科目的其他项目一律换成报表项目； （3）如果一笔业务涉及几笔会计分录，调整分录可以合并 ； （4）所有会计分录均已编制调整分录后须编制结束调整分录 ；;现金流量表补充资料的编制—间接法;;阅读报表的基本目的：;1、真实正确 2、全面连贯 3、编报及时 4、印鉴齐全;审核财务报表应做的工作;资产项目的阅读;投资;会计方程式又叫会计等式，是企业财务状况的表达式，实际上就是企业会计对象的公式化，它集中体现了资产、负债和所有者权益之间的关系。;非盈利资产; ;;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;1、资产收益率（ROA）;含义：反映商业银行净利息收入和盈利资产相比所得到的比率。 公式：利差率=净利息收入/盈利资产 说明：盈利资产是指能够获得外部利息收入的资产。现金、固定资产等一般不带来外部利息收入，因此不属于盈利资产。该比率以净利息收入与盈利资产相比，可以分析商业银行盈利资产的创利能力。;含义：反映销售收入的收益水平，即每1元销售收入能带来多少净利润。 公式：净利润/销售收入 说明：通过该比率升降变动的分析，可以促进企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。;营运能力是指企业充分运用资源创造财富的能力，体现企业的经营绩效。 企业的营运状况通常可用营运资金比率指标加以判断。营运资金是维持企业日常经营正常运行所需要的资金，按照一般传统的观点，是指企业流动资产减去流动负债后的余额。 由于总资产等于总权益，营运资金也可以通过长期资金（长期负债+所有者权益）减去长期资产求得。即营运资金是企业长期资金保证长期资金占用资金之后的余额。 营运资金来源主要包括通过出售非流动资产、收回长期投资；增加本期净收益；增加长期负债；资本净增加等增加流动资产。;1、资产周转比率;含义：反映应收帐款的变现能力和管理效率。 公式：应收帐款周转次数=主营业务收入净额/平均应收帐款 应收帐款周转天数=360/应收帐款周转次数;说明：一般地，该值越高，存货周转速度越快，流动性越强，其变现能力越强，偿债能力也就越强；而且，表明存货的占用水平低，无存货积压，管理水平高。但也不能过高，因为该值过高也可能是存货短缺的结果，会影响企业的生产与销售。;分析企业发展能力的代表性比率指标;价格收益比率。该比率反映普通股票的市场价格与当期每股收益之间的关系。 股息发放率。表明企业的当期利润中有多少被用于股息的派发，它的标准取决于企业的股息政策。 股息发放率=普通股每股股息÷普通股每股收益×100％。 股息率。股息率既反映企业的普通股股息与其每股市价的关系，又可用来测定投资者的股票投资报酬水平。它的标准也取决于企业的股息政策。 股息率 = 普通股每股股息÷普通股每股市价×100％。 普通股票的帐面价值 。表明在公司资产被卖掉并偿付企业的债务和