第六章-联行往来业务的核算.ppt

第六章 联行往来业务的核算 三、年度结清 5.上年联行账务的上划及结平 经办行的上划 上划上年联行来帐借方余额 借：分行辖内往帐 贷：上年联行来帐 上划上年联行来帐贷方余额 分录相反 略 第六章 联行往来业务的核算 三、年度结清 5.上年联行账务的上划及结平 管辖分行的上划 收到上划上年联行往帐贷方余额 借：分行辖内来帐 贷：上年联行往帐 收到上划上年联行往帐借方余额 会计分录与上相反 第六章 联行往来业务的核算 三、年度结清 5.上年联行账务的上划及结平 管辖分行的上划 收到上划上年联行来帐借方余额 借：上年联行来帐 贷：分行辖内来帐 收到上划上年联行来帐贷方余额 会计分录与上相反 第六章 联行往来业务的核算 三、年度结清 5.上年联行账务的上划及结平 管辖分行的上划 待各经办行全部余额上划收齐，并接总行的上划通知后，即将全辖上年联行科目余额分别通过本年联行往帐上划总行。 其上划的会计分录与经办行上划的会计分录相同 第六章 联行往来业务的核算 三、年度结清 5.上年联行账务的上划及结平 总行结平上年全国联行往来账务 收到各管辖分行上划的处理 与管辖分行收到经办行上划上年联行往来账务科目余额的转账会计分录相同 反向编制传票，结平上年联行往来的各类总账、分户账、明细账 　　资金汇划清算系统利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向资金往来转换成纵向资金汇划，资金划拨快捷、清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行相互之间资金存欠，是我国联行往来核算改革的成果和异地划拨资金的发展方向。我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划清算系统取代了原来的联行往来制度。 第三节 资金汇划清算系统的核算 一、业务范围和基本做法 业 务 范 围 　　资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 结 构 资金汇划清算系统 经办行 清算行 省区分行 总行清算中心 发报经办行 收报经办行 汇划业务的发生行 汇划业务的接收行 在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算 在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划 办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理 一、业务范围和基本做法 一、业务范围和基本做法 基 本 做 法 基 本 做 法 实存资金 头寸控制 总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。 同步清算 集中监督 各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。 各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。 发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。 总行资金清算中心 发报行资金清算中心 联行系统汇划资金流程 收报行资金清算中心 经办行（发报行） 付款人（汇款） 经办行（收报行） 收款人（收款） 处 理 程 序 一、业务范围和基本做法 二、会计科目与会计凭证 会 计 科 目 上存系统内 款 项 待清算辖内 往 来 系统内款项 存 放 资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置 “上存总行备付金” 和“上存省区分行调拨资金”明细账户。 负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设 “调拨资金存款户”明细账户。 资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 二、会计科目与会计凭证 会 计 科 目 辖内往来汇总记账凭证 资金汇划 补充凭证 发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印 辖内往来汇总记账凭证（借方） 辖内往来汇总记账凭证（贷方） 收报经办行接收来账数据后打印 资金汇划（借方）补充凭证 资金汇划（贷方）补充凭证 三、汇划款项与资金清算的核算 （一） 发报经办行的处理 　　资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环