D有限公司货币资金的内部控制管理方案设计.doc

合众创丽有限公司货币资金的内部控制管理方案设计 （一）设计背景 企业内部控制作为现代企业管理的不可或缺部分，企业内部控制和健全情况成为企业经营成败的关键所在。货币资金是企业流动性最强、收支最频繁的资金，是最容易产生错误和舞弊的资金；货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、最重要的经济业务之一。因此，加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整，防止贪污舞弊的发生，保证各项经济业务的有效进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。 （二） 设计目的 企业货币资金的管理必须以内部控制为前提，一个企业要得以很好的发展和生存，必须加强对企业货币资金的内部控制管理。建立健全货币资金的内部控制，从而有利于资金的合理使用，以减少业务成本，避免不必要的浪费。实现企业货币资金合法以及资金的使用安全。建立良好的内部控制制度，从而确保企业的资金安全，预防被盗窃、欺诈以及被挪用。 （三）设计步骤 1．公司管理现状分析 合众创丽有限公司货币资金流动以现金、银行存款为主，其内部控制存在如下问题： 1.1出纳人员私设“小金库”，私自涂改支票 在调查中发现公司有关人员采取收入不入账、虚列成本、加大成本、隐藏收入等手段，把应纳入单位财务制度管理的资金，转移到帐外，大搞体外循环。因为“小金库”资金容易调度，方便为单位为个人谋福利，所以屡禁不止。并且因为”小金库“的业务往来收支隐藏，很难为外人发现。查时还发现在公司中，对签发的支票管理不当，从而让会计人员可自行的涂改支票。 1.2公司不相容职务不分离，印章只交由出纳一人掌管 调查时我发现企业不相容职务的不分离，导致犯罪分子有机可乘。并且还发现公司财务印章包括公司财务公章、公司负责人个人名章、公司财务负责人个人名章等只由出纳一人掌管，这样相关人员在公司很容易弄虚作假。 2.公司内部控制管理的具体方案 针对合众创丽有限公司货币资金的内部控制存在的问题设计如下具体方案： 2.1制定货币资金职务分离制度 （1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其它职员不得接触未经支付的货币资金。 （2）出纳人员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其它人员登记。 （3）负责应收款项的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。 （4）保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款。 （5）核对银行对账单和银行存款余额的人员与负责银行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离。 （6）货币资金支出的审批人应同出纳员、支票管理人员和记账人员分离。实习这些职务分离制度，可更好的制约了公司工作人员，从而以达到更好的管理公司货币资金的内部控制。 2.2针对私设“小金库”现象提出应对方案 应该加强相应的法及法规建设，并加强对领导干部的教育，提高管理人员的素质，从根源上杜绝“小金库”的发生。委派独立的审计人员不定期检查下属单位的资产保全状况和往来支出是否都是来去有脉。建立健全举报有奖制，举报有奖机制使上级单位可以有效的发现“小金库的存在。加大惩罚力度，发现“小金库””后，相关负责人要严惩不贷，使有机会私设“小金库”的人闻风丧胆。 2.3对于私自涂改支票提出治理方法 加强支票支出的内部控制，将所有的支票必须预先连续编号，空白支票存放安全处，严格控制，要妥善保存。每项支票的支出都要必须经过指定的支票签署者的审批并签发。每项支票的支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。在支票上应明确地写收款和金额，并与相应的应付凭证进行核对。任何有文字或数字更改的支票应予作废。作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被再使用，并且与其他的支票存放在一起，按顺序加以存留。所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并定期与应付款或其他总分类账进行核对。 2.4加强对票据及印章的管理 公司的日常经营过程中，经常发生货币资金的收支活动，虽然可以通过实行授权批准制度减少货币资金的内部控制风险，但是其中必不可少的是要加强与货币资金相关的票据保管，要指定专门的出纳人员负责各种票据的购买、领用、注销等环节的工作，并设置相应的登记簿进行记录，防止发生空白票据遗失或者被盗用的情况。同时，也要加强对预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员专人保管。另外，严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。 2.5完善公司的内部审计机制 应该在公司内部设立专门的审计机构，并且保证内部审计机构职权的独立性，使其监督控制行为不受相关政权的干涉，确保监督能够顺利的实施。另外，需要在公司内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制，明确反舞弊工作的重点领域，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。 2.6提高财务人员业务水平及素质 公司要加强对财务人员的招聘和培训工作不断保持