税制面其他制度改革勤劳所得租税补贴制度.PPT

當前賦稅改革之方向 賦改會擬3個月與6個月內完成之議題 擬9個月內完成之議題 心得分享 稅改政策目標及措施 政策目標包括：健全稅制、促進課稅公平、取得適足之稅收、達成輕稅簡政、及促進經濟發展。 改革措施主要分為稅制與稅政二大主軸 資料來源：李述德，「賦稅改革方向 」，工業 總會服務網，2008/08/06。 稅制與稅政的改革 稅制面 ─所得稅制改革 ─遺贈稅制改革 ─能源稅建制 ─其他制度改革 稅政面 ─簡化所得稅及營業稅稽徵 ─疏減訟源及強化納稅人權利保護 稅制面─所得稅制改革 過去各種租稅獎勵政策，衍生了稅基侵蝕、稅負不公、資源配置扭曲、稅務行政複雜等問題。 掌握「促進產業升級條例」於98年底落日之契機，參考其他國家租稅改革趨勢，建構「低稅率、廣稅基、簡稅政」之所得稅制。 兼顧財政負擔能力、產業競爭力及租稅公平之前提下，全面檢討各項租稅減免，並調整營利事業所得稅稅率及檢討未分配盈餘加徵10%營所稅等，期能營造透明且低稅負之投資環境，使傳統產業及高科技產業均可因稅制改革而獲益。 檢討綜合所得稅之免稅額及扣除額，期適度減輕納稅義務人之租稅負擔，縮小貧富差距。 稅制面─遺贈稅制改革 遺贈稅制涉及世代間之效率與公平問題，其改革須考量動態平衡。 將以提升經濟效率及延續社會公平為思維主軸，參考國際趨勢及與所得稅間之連動關係，採循序漸進方式進行。 重點包括調整稅率結構及免稅額度等。 稅制面─能源稅建制 能源稅之課徵主要係透過「外部成本內部化」方式，由使用者負擔因使用能源產生之污染成本，藉此達到節約能源及環境污染減量目標，對我國能源、環保及產業政策，有深遠之影響。 將以循序漸進方式逐年調整稅額，以降低對物價及經濟之衝擊；未來實施後將併同考量取消部分貨物稅課稅項目及推動稅、費制度改革。 稅制面─其他制度改革 勤勞所得租稅補貼制度，即負所得稅制、468方案。 噸位稅 經濟特區課稅 所得稅反避稅制度 資本利得課稅 兩岸關稅互惠減免(？)等 預計在3個月內完成的議題有： 營利事業所得稅簡化稅政之研究 綜合所得稅簡化稅政之研究 營業稅簡化稅政之研究 疏減訟源之研究 取消軍教薪資所得免稅配套方案之檢討 預計6個月內完成的議題有： 賦稅改革目標、願景及 稅制整合之研究 促產條例租稅減免落日所得稅制改革方案之研究 綜合所得稅免稅額及各項扣除額之檢討 遺產及贈與稅制之檢討 實施噸位稅之研究 所得稅反避稅制度之研究 金融商品課稅問題之檢討 營業稅相關問題之檢討 土地稅及房屋稅減免規定之檢討 納稅人權利保護之研究 軍教薪資所得課稅 8月13日賦改會達成共識，取消軍教免稅將在99年申報98年所得時適用。 取消免稅之後，軍人課稅的稅收有57億元，將用於志願役的勤務加給調整；教師課稅的稅收有98多億元，將用於教育環境的改革。 「促進產業升級條例」將落日 促產條例將在2009年底施行期滿。 工業局提出新世代產業三法，包括「產業發展基本法」、「產業創新加值條例」及「產業園區設置管理條例」，延續對產業的租稅獎勵。 產業稅負的整體改革，包括調降營所稅、取消保留盈餘課徵10%所得稅、以及縮小最低稅負課稅範圍(取消？)等三合一方案。 綜合所得稅改革案 累進稅率將從現行的40%、30%、21%、13%、6%，調降為37.5%、28%、19.5%、12%、5.5%。也考慮調降現行6%、13%、21%等三級中產階級適用稅率，30%及40%兩個級距則維持不變，以維持不對富人減稅。 扣除額將調高： ─薪資特別扣除額將從現行的7萬8千元調高為10萬元。 ─標準扣除額由現行的單身4萬6千元提高至6萬元，有配偶者則由現行9萬2千元提高至12萬元。 ─殘障特別扣除額也由現行的7萬7千元提高為10萬元。 ─教育學費特別扣除額則由現行的每戶2萬5千元放寬至每人2萬5千元。 所得稅反避稅制度 為實現「富人加稅，窮人減稅」理念的措施之一。 防止企業利用「外國受控公司」規避稅負，或高所得者為規避遺贈稅的租稅安排。 防止過度舉債進行併購的「反資本弱化條款」。 金融商品稅改之影響 短期票券20%下降10%，證券化商品6%上升為10%。 結構型商品不論境內外均一併計算。境外所得部分，現行免稅，修正後10%，但與個人最低稅負制稅率20%相較，分離課稅不見得不利。 企業的金融商品投資收益合併營利所得按25%稅率繳稅後，投資產生的虧損或相關費用，也可以提列。金融商品一致化對企業投資人的衝擊相對較輕。 預計9個月內完成的議題有： 綠色稅制之研究 實施勤勞所得租稅補貼制度之研究 經濟特區課稅問題之研究 我國出現「M型社會」趨勢 台灣所得分配不均問題日益嚴重，根據經建會的報告指出，過去25年來，已消失了近82萬戶的中產階級，其中有約54萬戶