浦东新区税务局深化税务文化建设会议 - 上海税务局.pptVIP

（一）双委托协税办情况 发票开具—发票联次 1、为增值税纳税人代开的增值税发票，第四联由代开发票岗留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人。 （一）双委托协税办情况 发票作废 1、发票开具错误且缴款书开具正确的情况，不允许在金三系统内作废缴款书，只需要作废错误发票后重新开具正确发票即可，作废的发票需全联次收回并装订归档。 （一）双委托协税办情况 发票作废 2、发票开具错误且缴款书开具也出错的情况，应将发票和缴款书同时作废，并将作废的缴款书以台账形式逐笔进行说明，留存备查。作废的发票需全联次收回并装订归档。 （一）双委托协税办情况 发票作废与开具红字发票 1、区局的9个协税办，当月开具的发票当月可以在金税三期系统中进行发票作废。 金税三期-发票管理-发票代开管理-发票代开作废； （一）双委托协税办情况 发票作废与开具红字发票 2、区局的9个协税办，隔月开具的发票本月可以在金税三期系统中开具红字发票。 金税三期-发票管理-发票代开管理-代开红字普通发票； （一）双委托协税办情况 发票作废与开具红字发票 3、区局的37个双委托点，当日开具的发票当日未汇总申报前可以作废。 一旦完成申报后，无法作废。纳税人只能申请退税（增值税、房产税、个人所得税）。 （一）双委托协税办情况 资料归档 1、按照规定建立发票代开管理台账，并每月向主管税务所报送，以备后期检查。 2、代开发票资料要装订成册，立卷存档，注意一单一证一票（含作废票）。今年重点核查私房出租资料归档。 （一）双委托协税办情况 核查要求 重点：申报已作废、发票未作废的情况，作废发票未全联次收回的情况。 通过防伪税控系统内的作废发票信息与申报系统（金三系统、双委托系统）作废发票信息进行比对；专项督查内审检查。 （二）住宿业小规模自开增专票 一、资格认定 （国家税务总局公告2016年第44、69号） 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（以下简称试点纳税人），提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 （二）住宿业小规模自开增专票 二、具体操作 1、主营行业或副营行业包含住宿业。 2、管理所实地核查，向企业发放核查表原件。 3、税务机关按月认定审批。 4、凭核查表原件及其他资料、在税务机关按月认定通过之后，自行前往大厅申请增值税专用发票。最高开票限额核定必须为万元版，因为是小规模纳税人。 （二）住宿业小规模自开增专票 三、开具申报要求 1、自开票纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，应通过防伪税控系统自行开具增值税专用发票，征收率为3%或5%，不允许开具其他税率的发票。 2、自开票纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向税务机关申请代开。 （二）住宿业小规模自开增专票 三、开具申报要求 3、在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。本列指含：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额和纳税人自开的增值税专用发票金额。 （二）住宿业小规模自开增专票 二、开具申报要求 （三）发票违章及处理规定 一、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 （三）发票违章及处理规定 二、违反发票管理办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （3）扩大发票使用范围的； （三）发票违章及处理规定 二、违反发票管理办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： （4）以其他凭证代替发票使用的； （5）跨规定区域开具发票的； （6）未按照规定缴销发票的； （7）未按照规定存放和保管发票的。 （三）发票违章及处理规定 三、违反发票管理办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票