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关于施工企业内部控制及风险管理探析中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）07-000-01 摘 要 2009年7月1日，财政部等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又发布了《企业内控配套指引》，意在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益。本文以施工企业为例进行探讨，希望通过内部控制和风险管理将公司治理与企业管理紧密连接起来，使得公司治理更加完善，管理更加有效。 关键词 施工企业 内部控制 风险管理 工程建筑施工行业近些年来一直是国家反腐审查的重点领域，这主要是因为建筑行业涉及资金数额巨大，然而市场运作不够规范，相关企业治理结构不够完善，科学的决策机制与有效的监督机制并没有真正建立起来等原因造成的，容易给贪图利益之人留出可趁之机。2009年7月1日，财政部等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月又发布了《企业内控配套指引》，意在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公共利益。该规范与配套指引的发布，对施工企业而言势必将起到新的指导和监管作用，我们必须要改变旧观念，总结不足，重新完善我们的内部管理机制。 一、真正认识什么是企业内部控制与风险管理 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，它的目标是合理保证企业经营管理合法合规，保证资产安全，保证财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而企业风险管理是指一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，应用于企业经营目标和战略目标的制定，并为实现其目标提供合理保证的过程。从两者的定义中，我们不难看出，内部控制是风险管理的基础，两者都是需要全员的共同参与，并不是哪一层或哪个人的单方面责任。内部控制与风险管理对企业的重要性是不言而喻的，2008年国航因燃油套期保值合约亏损高达74.72亿元，2011年5月中铁波兰项目巨亏25亿元，以及2011年5月北京故宫博物院失窃7件珍宝，都是缺乏有效的内部控制与风险管理，缺乏科学的分析、评估及控制管理机制所造成的。可以说，有效的内部控制与风险管理也是企业的核心竞争力之一。 二、现阶段施工企业内部控制与风险管理存在的问题 现阶段大型施工企业一般都是国有企业，也有一些发展比较成熟的民营企业，这类企业根据自身管理的需求都有建立内部控制制度，但并非真正适用，也不十分完善，很多时候并没有起到应有的管控作用，甚至有的企业内部控制形同虚设。更多中小施工企业因公司结构单一，几乎就没有自己的内部控制体系。笔者认为出现这些情况的主要原因有以下几方面： 1、现阶段施工行业虽然已采用招投标制度，但招投标的过程仍然不够透明，不规范的竞争手段大有市场，许多施工企业将企业发展的重心放在此处，认为只有想尽办法承接到项目，企业才能生存才能发展。他们忽视了参与这些不规范的市场竞争的行为，客观上也会助长了企业内部管理的一些不正之风，整个企业的发展缺乏诚信、务实的指导思想，就更不用提内部控制与风险管理了。 2、一些施工企业虽建立了内部控制与风险管理，但设计上不科学也不合理，有些完全是为了迎合上层的号召和要求，生搬硬抄，根本不满足企业自身管理的需要，缺乏有效的风险评估以及控制措施，内部控制体系与企业运营难以有效结合。 3、一些施工企业“人治”代替“法治”的观念根深蒂固，公司治理结构不够完善，内控及风险管理意识薄弱。一些企业管理层甚至认为内部控制会增加复杂的流程和手续，会抑制企业的运作效率，进而简化了许多重要的控制措施，忽视了由此可能带来的各种风险。 4、一些施工企业认为内部控制就是财务控制，是财务部或内审部门的责任，仅仅就是定期对过去事情的检查。这样的定向思维使得内部控制的制定和执行受到了局限，得不到有力的支持，内部控制信息沟通不畅，监督执行也不到位。 正是因为上述问题的存在，使得我们的工程建筑施工行业屡屡出现利用工程谋取私利，私设小金库，甚至企业领导班子集体腐败等现象，也出现管理层独断专行，武断决策等例子，一些优秀的经理人也因为内控制度监管的缺失，或腐化堕落，或决策失误，而受到法律的制裁或行政上的处分，整个企业及行业的形象也因此受损，这些案例一次次让我们警醒，也再次证明了内部控制与风险管理对一个企业甚至一个行业的重要性。 三、今后如何做好施工企业内部控制与风险管理 1、施工企业高层领导要从思想上真正改变观念，带领全体员工共同参与内部控制与风险管理，了解企业内部控制与风险管理的重要性