办税易2017年第1期-广东国家税务局.docVIP

本期简讯 4 征管速递 5 关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告 5 最新政策 13 关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知 13 关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告 14 热点问答 17 一、我司转让一栋按规定可以差额征税的房屋，但原发票已丢失，请问能否使用其他资料作为差额扣除凭证？ 17 二、请问餐馆以外卖的方式销售自制食品，应按销售货物还是餐饮服务征收增值税？ 17 三、物业公司按业主需求提供装修，请问应按建筑服务还是商务辅助服务征收增值税？ 18 四、请问员工出差乘坐飞机支付的人身意外保险费，能否税前扣除？ 18 五、我公司将自产产品作为奖励发给员工，请问企业所得税收入如何确认？ 19 六、请问对享受研发费用加计扣除的企业会计核算方面有什么要求？ 19 七、小型微利企业享受所得税减半征税优惠，请问对年应纳税所得额有什么要求吗？ 20 八、企业年度中间获得高新技术企业证书，请问应从当年还是次年开始享受企业所得税优惠政策？ 21 九、请问现在购买1.6升以下排量的小汽车还有购置税优惠政策吗？ 22 十、请问企业开立的银行账户是否都需要向税务机关报备？ 23 以上税收政策宣传资料截止至2017年2月28日 本期简讯 1. 《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》 （财税〔2017〕2号） (详见P5) 2. 《国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（国家税务总局 国土资源部公告2017年第2号）本公告自发布之日起施行。(详见P13) 3. 《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017第3号）　本公告自发布之日起实施。(详见P14) 征管速递 关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告 国家税务总局 国土资源部公告2017年第2号 　 为落实《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号）规定的资源税优惠政策，现将有关申报、审核等征管事项公告如下：　　一、对符合条件的充填开采和衰竭期矿山减征资源税，实行备案管理制度。　　二、对依法在建筑物下、铁路下、水体下（以下简称“三下”）通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。“三下”的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。　　充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。　　减征资源税的充填开采，应当同时满足以下三个条件：一是采用先进适用的胶结或膏体等充填方式；二是对采空区实行全覆盖充填；三是对地下含水层和地表生态进行必要的保护。　　三、对实际开采年限在15年（含）以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。原设计可采储量不明确的，衰竭期以剩余服务年限为准。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。　　四、纳税人初次申报减税，应当区分充填开采减税和衰竭期矿山减税，向主管税务机关备案以下资料：　　（一）充填开采减税　　1. 纳税人减免税备案登记表；　　2. 资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采方式、开采“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占全部储量的比例等）；　　3. 采矿许可证复印件；　　4. 矿产资源开发利用方案相关内容复印件；　　5. 井上井下工程对照图；　　6. 主管税务机关要求备案的其他资料。　　（二）衰竭期矿山减税　　1. 纳税人减免税备案登记表；　　2. 资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采年限、剩余可采储量或剩余服务年限等）；　　3. 采矿许可证复印件；　　4. 经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及相关备案证明；　　5. 主管税务机关要求备案的其他资料。　　五、纳税人备案资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关应当受理；备案资料不齐全或不符合法定形式的，主管税务机关应当当场一次性书面告知纳税人。主管税务机关应当将享受资源税减税的纳税人名单向社会公示，公示内容包括享受减税的企业名称、减税项目等。　　六、为做好减免税备案的后续管理工作，主管税务机关与国土资源主管部门要建立相应的协作机制。根据工作需要，主管税务机关可请国土资源主管部门提供相关信息，国土资源主管部门予以协助支持。　　主管税务机关对相关信息进行比对，发现企业备案的有关储量、开采方式等信息有疑点的，可通过咨询国土资源主管部门进行核实。　　七、经主管税务机关核实后，对于不符合资源税减税条