第十一章个人所得税法课件.pptVIP

第十一章　个人所得税法 第一节　个人所得税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　所得来源的确定 第四节　各税目应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　境外所得的税额扣除 第七节　征收管理　 第一节　个人所得税基本原理 一、界定 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业 二、个人所得税的发展 三、个人所得税——纯所得为计税依据 以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据 有关费用： 第一，与应税收入相配比的经营成本和费用； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等 四、个人所得税的征收模式 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式 第二节 纳税义务人 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者 居民纳税人和非居民纳税人的划分 个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务 第三节 所得来源的确定 来源于中国境内的所得有： 一、在中国境内的单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得 二、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得 三、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得 四、个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 五、转让中国境内的财产而取得的财产转让所得 六、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得 七、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得 八、在中国境内竞赛奖金所得；中国境内的中奖所得；中国境内的彩票取得的中彩所得 九、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得 第四节　各税目应纳税额的计算 一、工资、薪金所得 （一）应税所得项目 1.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金 2.奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 3.任职或者受雇有关的其他所得 不征税项目：独生子女补贴、执行公务未纳入工资的补贴和津贴、托儿补助费、差旅费津贴和误餐补助 （二）费用扣除标准 2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元，2011年9月1日起扣除3500元。 附加减除费用标准：每月减除4800元 ： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员 （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 （3）华侨、港澳台同胞 （三）应纳税所得额 应纳税所得额=计税工资薪金收入-费用扣除（3500或4800） （四）税率 目前实行七级超额累进税率：3%-45% （五）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 （六）全年奖的计税问题 计税依据：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税 税率：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 二、个体工商户的生产、经营所得 （一）个体工商户 1.应纳税所得额的计算 个体工商业户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，主要扣除项目规定如下： （1）业主的工资支出不得扣除，自2011年9月1日起，生计费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月（之前为1600元） （2）个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除 （3）工会、福利、教育费用分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除 （4）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予以后年度结转扣除 （5）每一纳税年度发生的与