高等院校财务内部控制制度探析.doc

高等院校财务内部控制制度探析摘要：从高校目前财务内部控制制度的现状入手，阐述了只有通过健全各级经济责任制，提高各级人员的重视程度，建立全员民主监督制，防范经营风险，健全规章制度，强化内部管理，提高高校会计人员素质，才能确保企业经济健康有序地发展。 关键词：财务内部控制；现状对策；措施 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2012）13012701 1绪言 财务管理是企事业单位在经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对资金的筹资、投资、运用、分配进行预测、决策、分析、控制和考核的一种管理活动。可以看出内部控制是经济管理活动的重要组成部分，任何企事业单位都应在高效率控制方式下开展各种业务活动，提供可靠的财务信息和管理信息。高校内部控制制度是指高校为了保证高校教学、科研、管理等业务活动的有效进行和高校资产的安全与完整，确保会计资料的真实性、合法性和完整性，确保财务管理的有效性。面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等各种因素，结合高校的目前的实际情况，笔者对高校财务内部控制制度的现状做以剖析，对如何建立和完善高校财务内部控制作如下分析和探讨。 2高校财务内部控制制度的现状 随着高校办学规模的进一步扩大，高校资本运作规模也不断扩大。高校内部控制就显得尤为重要，但各高校在日常实施的时候就出现了一系列的问题： 2.1内控制度不健全，控制力度不够 目前各高校受环境和体制的影响，高校财务内部控制制度跟不上教育事业发展的步伐。一方面，虽然高校已建立自己的内部管理体制，但由于种种原因，无法发挥内部控制的力度，出现了对财务工作职责、财务管理内容和内部控制认识不足、不到位的现象。财务监督和评价体系不健全，缺乏有效的责任追究机制等情况。由于高校的财务控制涉及到学校的方方面面：教务处、各二级学院、人事处、国有资产处、基建处、科技处、校办工厂、后勤服务等多个部门。每个部门虽然都有自己比较完善的管理制度，但与学校整体上缺乏有效的衔接，这样很容易造成整体运行上的矛盾，使得资源不能有效配置和优化，从而使学校的发展也受到了制约。就目前来看，好多高校发生的违法案件，都与本单位内部控制的不健全有很大的关系。 2.2财务内部控制制度意识淡薄，法制观念淡化 我国《会计法》中明确规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”《内部会计控制规范—基本规范》也规定了“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。” 大多数高校领导虽然是某个学科的专家学者，是这个领域的专家，但是缺乏财务法律法规的知识，对财务内部控制组织领导不力，造成内部控制无序。比如有的按个人意愿，利用手中权力在招生、基建、经营开发等工作中大肆敛财。相比较的来看，总会计师更具有专业知识和财务技能，具备管理经验和专业素质，他们是高校领导管理学校的得力助手。各高校要建立总会计师领导下的财务内部控制制度。 2.3高校财务内部风险控制薄弱，内部审计不到位 近几年来，一些高校只重视办学规模的扩大，招生人数的急剧增加，没有充分的认识到财务管理的各项风险，也没有建立相应的风险防范机制。同时由于基本建设需要大量的资金，在资金的筹集上大部分依赖贷款，众所周知，借入资金总是要还本付息的，面对高额的债务在高校无力偿还的时候，便会陷入财务困境。另外，内部审计也是高校内部财务控制的重要环节，虽然许多高校设立了审计部门，也制定了审计的制度，但也只是起到了会计审核员的作用：翻一翻凭证、看一看账本，没有真正发挥应有的作用。 2.4财务预算不完善，管理水平有待提高 预算是财务工作的重要环节，一些高校认为预算只是财务部门的工作，是为了申请财政拨款，与其他的部门没有关系，所以教学部门、科研部门、管理等部门没有参与其中，这样编织出来的预算有可能不是很准确或不全面，在编制预算的时候也没有把高校的发展和预算联系起来。一些高校在编制预算的时候虽然有其他各部门的参与，但预算编制过程由于透明度低的原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面。这样的预算就不能客观反映学校财务收支全貌，体现不了学校的工作重点和发展方向。在经费使用时一些高校只重视教育事业经费拨款资金的控制，忽视对学校及各部门创收的管理，重视对校一级财务的控制，忽视对二级财务的管理；重视对校一级财务人员约束严格，对校二级财务人员、下属校办工厂财务人员约束松懈，这就使内部会计控制的运作效果不佳。 3建立健全高校财务内部控制制度的对策和措施 财务内部控制制度作为“决策未来、监控过程、关注结果”的重要措施，是与学校管理目标相适应的，是开展各项经济活动的基础。只有不断地建立和完善财务内部控制制度。才能真正发挥财务内部控制制度的作用。 3.1完善财务内