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我国上市商业银行内部控制问题及对策探究【摘 要】建立和完善内部控制体系已成为我国上市商业银行经营管理中急需解决的难题。本文指出了上市商业银行内部控制的问题和不足并提出了有效改善我国上市商业银行内部控制的相关对策。 【关键词】上市商业银行；内部控制；问题；对策 一、我国上市商业银行内部控制现状与问题 （1）内部控制环境薄弱。我国上市商业银行人力资源政策方面重视程度不够。例如招商银行、民生银行的报告中都未明确提到人力资源政策这一概念，而中国银行上明确指出人力资源开发与管理状况。在实际工作中，不少民营股份制上市银行对员工培训方面更多关注业务的拓展，弱势职业操守方面等。同时，劳动人事分配制度也不完善，比如招商银行在员工录用上，依然存在对制度的回避和人情世故关系运用的情况，这也是大多数上市银行的存在的问题。此外，上市商业银行的员工对内部控制的意识不够，这也是对员工培训不够重视和企业文化不够深入的体现。（2）风险识别和分析能力弱。风险评估技术不能及时掌握和使用，应对措施不足。16家上市商业银行虽然都引入了量化风险的技术，但实际上多用定性方法，并没有将定量与定性技术良好地结合起来。（3）控制活动执行力度低。目前流水账页码短缺和银行柜员不按规定及时修改口令这些问题在上市商业银行仍旧存在。此外，授权制度不够规范，没有明确设立和统一，授权过大、过小，甚至越权操作都时有发生。（4）信息传递效率低。缺乏有效的信息沟通渠道，信息传递效率低。上下层级之间，有的上市商业银行办事程序不够简单直接，中间环节过于繁杂，因此可能会延误信息的传递并使得信息失真。同级之间，伴随着业务量的扩大和分工的专业化程度加深，对于业务的非主要环节还存在忽视的情况。16家上市银行的报告中都有涉及信息与沟通方面的制度信息，但是都没有过多的关注，提出的意见也都没有考虑充分仔细。（5）监督不全面。简单地说，监督系统分为内部监督和外部监督。内部审计人员职业素养低，无法跟上发展。实际工作中银行内审人员可能无法识别所有问题和风险，做出防范措施。而且，上市银行内部缺乏一套完整、科学、有效的内部控制评价体系，工作人员会抓住机制当中的漏洞，为谋取私利，相互袒护，使监控的效用远远降低，因而导致内部控制制定和实施的有效性不能发挥和落实。 二、完善我国上市商业银行内部控制的对策 （1）优化内部环境。完善上市银行治理机制。建立规范、有效的治理组织结构及明确管理层的责、权、利，使之既保持独立又相互牵制。一要坚持正确的商业银行经营理念，风险偏好要准确定位。二要全面提高全行综合素质，培养好的职业道德。三要坚持内部控制优先的原则，各种决策和业务都要在制度约束下，任何部门和人员都不能脱离内部控制的监督。（2）建立科学的风险评估系统。风险评估应涵盖所有的新业务领域和新业务类型。我国上市商业银行应该借鉴国外先进经验，逐步引进国外先进的风险评估和管理技术，建立适合自身的动态的风险评估模型，对上市商业银行可能面临的各类风险进行全面持续的监控。（3）加强控制活动。银行业应根据自身业务发展需要，采取有效措施，强化内部控制活动。首先，借鉴国外银行内控机制先进经验，结合自身现状，完善银行内部控制制度。（4）建立和完善银行信息系统，提高沟通效率。一是开发和运用信息系统的同时不忘维护。良好的信息系统利于银行人员之间信息交流，及时发现内部控制薄弱环节，快速做出反应。这一点可以通过建立有效的工作机制，明确相关责任人的管理权限来达到效果。二是增强与银行外部的沟通。银行要发展要上市，就必然会受到市场等外部来源的影响，所以银行应加大对外部信息的收集和沟通。三是拓展银行业掌握信息的渠道，制定反舞弊措施，提高信息的正确性。（5）提高内外部监督能力。从内部监督角度来讲，银行要加强内部监督的专业性、独立性和权威性。因此，改善内审人员开展工作所需的物质条件，建立奖惩责任制，从而调动内审人员的积极性。从外部监管角度来说，银行监管部门可以加大对银行内部控制的监督和处罚力度，对于检查出的问题应该要求立即整改，对故意违反相关规定的坚决予以处罚。同时，银行要尽可能地配合外审工作人员的工作，听取外审人员提出的建议。这些措施能从外部推进上市商业银行重视内部控制制度，树立风险意识和内控意识。 参 考 文 献 [1]耿介一．浅析我国商业银行内部控制存在的不足[J]．经济视 角[J]．2011（6）：86 [2]龚瑜，崔建华．我国上市商业银行内部控制信息披露浅析[J]．大众商务[J]．2010（4）：152 [3]程聪．上市商业银行的公司治理现状及对策建议[J]．企业导报．2010（3） [4]黄娟，常国华．我国上市商业银行内部控制现状与完善对策分 析[J]．投资研究[J]．2010（11）：23～27 1