科研机构内部审计之现况与实施措施.docVIP

　　科研机构内部审计之现况与实施措施 --第1章内部审计的起源和发展 1.1内部审计的概念 内部审计是独立评价和监督本部门、本单位及其所属相关单位在一定会计期内财务收支、经济活动的真实、合法、有效和效益的行为，其目的是为了不断加强和督促单位现有的经济管理水平，从而更好地实现经济目标。内部审计是在单位内部开展的、由本单位的人员进行操作的审计工作。内部审计概念演变的阶段大致如下：1999年6月，国际内部审计师学会董事会对内部审计的定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，主要用于改善机构的运作，同时增加其价值。通过引入一种科学、系统的方法去评价和改善风险管理、控制以及公司治理流程的有效性，从而帮助一个机构实现其目标。”2003年6月，在《内部审计准则》中对内部审计给出如下定义：“内部审计是组织内部一项客观、独立的评价和监督活动，通过检查、取证、分析和评价其经济活动以及内部控制的有效性来敦促组织目标的实现。2011年1月，在新版的《国际内部审计专业实务框架》（由国际内部审计师协会颁布）中，对内部审计定义如下：内部审计是一项确认和咨询活动，具有独立、客观性，其目标是在增加价值的同时不断改观组织的运营。内部审计采用一系列系统、科学、规范的方法，一边评价、一边努力改善风险控制、管理和治理过程的效果，帮助组织向目标稳步迈进。 1.1.1内部审计的起源 美国20世纪30年代末期的“华尔街”金融危机，促使了该国现代内部审计的产生。20年代至40年代初期，美国现代内审迅速发展，其标志就是建立了以评价内部控制系统为基础的抽样审计方法，并且内部审计领域从传统的财务审计扩大到了效益审计，并于1941年在纽约成立了 “内部审计协会”。20世纪70年代，世界内部审计从“丑小鸭”到白天鶴”的演变，使美国的现代内部审计有了新的发展。如今在美国，内部审计师和外部审计师一样，已经彳严然成为一份令人羡慕和崇尚的职业，当然对该职业的要求也是越来越高。内部审计在我国始于20世纪80年代：1987年成立了中国内部审计师协会。同年，我国加入了国际内部审计师协会。李金华审计长于2003年3月4日签署了《审计署关于内部审计工作的规定》，自同年5月1日起实行。新规定总结了 1995年规定的经验和教训，同时针对内部审计工作新形势的需要制定新要求，充分体现了与时俱进的要求，这对于我国内部审计的未来发展起到了不可磨灭的作用。随后，审计署就开展社会审计的重大问题出台了一系列具体规定，进而有力地推动了我国内部审计持续、向前发展，同时培养和造就了一批有知识、有技能、有经验的内部审计师。中国内部审计师协会也在该年发布了《内部审计准则》，随后相继发布了诸如《内部审计基本准则》等的系列配套内部审计具体准则，这也在一定程度上有力促进了我国内部审计工作的科学化、规范化、制度化。相比其他的一些发达国家，我国内部审计的起步是相对晚、发展比较迟缓的。因此，未来关于我国的内部审计，我们有很多的方面要学习、开拓和进取。 1.2内部审计的发展 为了调控企业的各类经济活动，在19世纪末20世纪初，一些企业开始设立内部审计机构，陆续培养和建立起内部审计人员队伍，其他有关企业也开始纷纷效仿。同时，伴随内部审计实践的发展，内部审计概念也随之发展，不断有新内涵、新意义被注入其中。总体来说，在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下阶段。 1.2.1财务审计向经营审计过渡阶段 20世纪初的内部审计人员，大多是受雇于财务部门。他们试图通过对公司日常财务活动的检查来确定例如会计程序是否流畅、广大雇员是否遵循了财会程序和制度，有否舞弊或者不道德行为等的发生。在这一阶段，内部审计的地位和作用被严重限制了，仅仅充当着会计部门的附属角色。使内部审计真正成为一门独立的学科，与1941年国际内部审计师协会的成立、发展壮大并且逐步成熟是不可分割的。国际内部审计师协会在1947年首次公布的《内部审计师职责说明书》中指出，内部审计可以不用完全地依附于财务记录，可以脱离会计部门独立开展相关活动。1957年，在修改后的职责说明书中又明确提出内部审计是一项独立的内部评价活动。由此，内部审计概念的内涵得到深入的扩充，至少明确了经营审计也将逐步成为内部审计的重要内容，内部审计已由会计与财务审计开始向经营审计大步迈进。 第2章科研事业单位内部审计的特点、职能和作用 2.1科研事业单位内部审计的特点 2.1.1科研事业单位内部审计具有实践性 《中华人民共和国会计法》第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。介于这样的规定和要求，科研事业单位内部审计在对该单位本部及其下属各有关单位在一定会计期间的各类经济活动进行核查和监督的同时，实质上是代表科研事业单位的“一把手”即单位领导来进行的审计监督，是对单位负责人的监