会计核算增值税.ppt

增值税的会计核算;一、增值税 的基本内容;3、税率 ;　;2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只设应交增值税科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”和“进项税额转出”等明细科目；同时设置“未交增值税”科目。　　 3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应在“应交增值税”下增设“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”等明细科目；同时还要设置“待抵扣进项税”和“未交增值税”；　　 4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，3%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。同时设置“未交增值税”科目。 ;（二）、增值税设置的核算科目-会计准则;（三）、???计科目设置 1． 二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。 2． 三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。 ;应交税费—应交增值税;（一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“进项税额”专栏。 （1）平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）“进项税额”的帐务处理： “应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额： ① 企业在国内采购货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营 费用、其他业务支出等科目 贷：应付帐款、应付票据、银行存款 购入货物发生的退货，作相反的会计分录。;② 企业接受投资转入的货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）/(原材料等科目) 贷：实收资本等科目 ③ 企业接受捐赠转入的货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）/(原材料等科目) 贷：资本公积 ④ 企业接受应税劳务： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） (其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目) 贷：应付帐款、银行存款等科目 ⑤ 企业进口货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） (材料采购、商品采购、原材料等科目) 贷：应付帐款、银行存款等科目;⑥ 企业购进免税农业产品： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） (材料采购、商品采购等科目) 贷：应付帐款、银行存款等科目 ⑦ 企业购入允许抵扣进项税额的固定资产： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）/(固定资产) 贷：应付帐款、银行存款等科目;（3）不核算“进项税额”项目的账务处理 ①企业购入不允许抵扣进项税额的固定资产，购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，直接计入购入固定资产、货物及接受劳务的成本。 ②实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳务的成本。 ③企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），直接按照发票金额计入有关货物及劳务的成本。;2、 “已交税金”专栏。 （1）平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额（该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用）。实务中如：辅导期要买发票，税务局要求你先把已开出去的发票按3%先交税款或转入待抵扣进项税（见其科目处理），交纳的税款就应该在已交税金科目反映，期末因这预交的税款是可以用来留抵的，所以期末多交的部分，可通过转出多交的增值税科目进行账务处理；如果是当月进项税大于当月销项，而形成的