2第六章关税法.pptVIP

【答案】A　　【解析】本题考核特殊进口货物关税完税价格确定。选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 * 三、出口货物的完税价格 * （1）以成交价格为基础的完税价格　　出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。 　 （2）出口货物海关估价方法 * 四、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算P215 1.以一般陆、空、海运方式进口货物：　　①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。　　②运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 * * 【例题·计算题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。　　分别计算进口环节缴纳的各项税金。 * * * 【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：　　①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）　　②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）　　③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）　　④进口小轿车应缴纳的关税：　　关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）　　应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）　　⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：　　消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（万元）　　应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）　　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：　　应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元） * 2.以其他方式进口货物：　　邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。 3.出口货物　　出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。（报关之前的价格作为完税价格） * 五、完税价格审定　　海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所、货物存入场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况。　　海关不接受申报价格，按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，为获得合适的或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 * 第六节　应纳税额计算 四种计税方法（从价税是重点）　　【例题1·多选题】某公司进口高档手表一批，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是（　）。　　A.从价计征的关税　　　　　B.从量计征的关税　　C.从量计征的消费税　　　　D.从价计征的增值税　　【解析】进口高档手表应纳的关税、进口消费税、进口增值税一律从价计税，但计征三税的计税依据是有区别的。 * 【例题2·计算题】2007年考题分析——节选某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：　　（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；　　（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；　　其他相关资料: ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；　　（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；　　（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税； 　　（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税； 　　（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税； * 【答案】　　（3）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120＋8＋3＋13）×10%＝14.40（万元）　　（4）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）（圈一下，进项税