9章 土地税收.pptVIP

2.土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。 （1）纳税人 凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人 （2）征税范围 国有土地、地上建筑物及其他附着物。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。 * （3）课税对象和计税依据 课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。 计税依据为纳税人转让房地产所取得的土地增值额（＝转让收入－规定扣除项目金额） * （4）税率及应纳税额的计算 土地增值税实行四级超额累进税率,增值额高出应扣除项目金额的倍数不同，税率不同： 增值额高出应扣除项目金额 税率 50％ 30％ 50％ ~100％ 40％ 100％ ~200％ 50％ = 200％ 60％ * 土地增值额未超过扣除项目金额50％的， 应纳税额＝土地增值税额×30％； 土地增值额超过扣除项目金额50％的，未超过100％的， 应纳税额＝土地增值税额×40％－扣除项目×5％； 土地增值额超过扣除项目金额100％的，未超过200％的，应纳税额＝土地增值税额×50％－扣除项目×15％； 土地增值额超过扣除项目金额200％的， 应纳税额＝土地增值税额×60％－扣除项目金额×35％。 速算公式如下： * （5）扣除项目 取得土地使用权所支付的金额； 开发土地的成本、费用； 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； 与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。 * 纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并提供与转让房地产有关的资料。 （6）减税、免税（7）征收管理 * 3.房产税：是向房产的产权所有人征收的一种税。 （1）纳税人：中国境内拥有房屋产权的单位和个人。 （2）课税对象：城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 （3）课税依据： 非出租的房产，以房产原值一次扣除10－30％后的余值； 出租的房产，以房产租金收入。 * （4）税率：采用比例税率 按房产余值计征的，税率为1.2％； 按房产租金收入计征的，税率为12％。 （5）纳税地点和纳税期限 纳税地点：房产所在地 纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 （6）减税、免税 * 4.契税：系在土地、房屋权属发生转移时，当事人签订契约时按交易价格的一定比例对产权承受人征收的一次性税收。 契税带有规费性质，按政策的不同而有所不同。这是契税不同于其他税收的主要特点。 （1）纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 * （2）课税对象 发生产权转移变动的土地、房屋。（3）税率 1997年国务院修改契税条例，在全国实行浮动税率，契税税率范围为3％～5％。各地适用税率由省、自治区、直辖市人民政府按照本地实际情况，在规定幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案。 * （4）计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 * （5）纳税环节和纳税期限 契税的纳税环节是在纳税义务发生以后，办理契证或房屋产权证之前。 承受人自转移合同签定之日起10日内办理纳税申报手续，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。 （6）减税、免税 * （三）行为税类 1.耕地占用税 2.城市维护建设税 3.固定资产投资方向调节税 4.印花税 * 1. 耕地占用税：是对占用耕地建房或从事 其他非农建设的单位和个人征收的一种税。 （1）纳税人 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 （2）课税对象 占用耕地从事其他非农建设的行为。 * （3）计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。 （4）税率和适用税额 实行定额税率，具体分4个档次（以县为单位）： *