第六章 审计理论和实践.pptVIP

第六章 审计理论与实践;6-1审计环境;1．注册会计师审计职业特点 （1）注册会计师审计的起源与发展 （2）注册会计师审计的性质 （3）注册会计师审计与其他审计的关系 2．注册会计师管理制度 （1）注册会计师考试与注册 （2）注册会计师业务范围 （3）会计师事务所 （4）注册会计师协会 ;3．注册会计师法律责任 （1）注册会计师的法律环境 （2）国外注册会计师的法律责任 （3）中国注册会计师的法律责任 （4）注册会计师如何避免法律诉讼 4．注册会计师执业准则 （1）注册会计师执业准则制定情况 （2）中国注册会计师鉴证业务基本准则 （3）会计师事务所业务质量控制准则 ;6-2 注册会计师协会会员职业道德守则 ;1．职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则 （2）职业道德概念框架 （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 （1）基本要求 （2）经济利益 （3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （4）与审计客户发生雇佣关系 （5）高级职员与审计客户的长期关联 （6）为审计客户提供非鉴证服务 （7）收费 （8）影响独立性的其他事项 （9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 ;6-3 审计基本原理 ;;4．审计抽样 （1）审计抽样的基本概念 （2）审计抽样的基本原理 （3）审计抽样在控制测试中的应用 （4）审计抽样在细节测试中的运用 5．信息技术对审计的影响 （1）信息技术对审计过程的影响 （2）信息技术审计范围的确定 （3）信息技术内部控制审计 （4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 6．审计工作底稿 （1）审计工作底稿概述 （2）审计工作底稿的格式、要素和范围 （3）审计工作底稿的归档 ;6-4 审计测试流程 ;1．风险评估 （1）风险评估概述 （2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 （3）了解被审计单位及其环境 （4）了解被审计单位的内部控制 （5）评估重大错报风险 2．风险应对 （1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （3）控制测试 （4）实质性程序 ;6-5 各类交易和账户余额的审计;（五）各类交易和账户余额的审计 1．销售与收款循环的审计 （1）销售与收款循环的特点 （2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 （3）销售与收款循环的实质性程序 2．采购与付款循环的审计 （1）采购与付款循环的特点 （2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 （3）采购与付款交易的实质性程序 3．生产与存货循环的审计 （1）生产与存货循环的特点 （2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 （3）生产与存货循环的实质性程序;4．人力资源与工薪循环的审计 （1）人力资源与工薪循环的特点 （2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 （3）人力资源与工薪循环的实质性程序 5．投资与筹资循环的审计 （1）投资与筹资循环的特点 （2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试 （3）投资交易的实质性程序 （4）筹资活动的内部控制和控制测试 （5）筹资交易的实质性程序 6．货币资金的审计 （1）概述 （2）库存现金审计 （3）银行存款审计 ;6-6特殊项目的考虑 ;1．对舞弊和法律法规的考虑 （1）财务报表审计中对舞弊的考虑 （2）财务报表审计中对法律法规的考虑 2．审计沟通 （1）注册会计师与治理层的沟通 （2）前后任注册会计师的沟通 3．利用他人的工作 （1）利用其他注册会计师的工作 （2）利用内部审计工作 （3）利用专家的工作 4．其他特殊项目的审计 （1）会计估计的审计 （2）关联方的审计 （3）首次接受委托时对期初余额的审计 ;6-6完成审计工作与出具审计报告 ;（七）完成审计工作与出具审计报告 1．完成审计工作 （1）完成审计工作概述 （2）考虑持续经营假设 （3）或有事项 （4）期后事项 （5）管理层声明 2．审计报告 （1）审计报告概述 （2）审计意见的形成和审计报告的类型 （3）审计报告的基本内容 （4）非标准审计报告 （5）比较数据 （6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 ;审计意见 　　审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 ;审计意见的类型 　　1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已安装适用