信息系统环境下审计风险的特征与控制对策.pdfVIP

中国会计掌会第四届全国会计信息化年会论文集 分析、判断；这些专家必须具备良好的业务和综合素质。 我们所研究的“多时段财务监控和预警系统”实际上涉及到三重含义：一是实时监控，即在会 计信息系统进行信息传输的同时，完成着监控职能；二是进行事中和事后的财务分析和全面、综合 评价：三是预警未来，通过对该企业的历史时间序列数据，利用统计平滑技术，顺延性地预测出未 来三期的指标，据以预警未来。 该系统既可以在信息技术比较成熟、网络健全的企业环境背景下使用，也可以在不具备这些较 高级的环境背景但只要通过手工输入的方式可以解决数据导入的情况下使用，一般企业均可适应， 所以具有广泛的应用前景。 参考文献： FinancialDistress，John York，1983． [1]Altmon．E．I．，Corporate WileySons，New [2]李国光，奚晓明，曹士兵．正确理解‘关于审理企业破产案件若干问题规定》[M]．第1版．北京：中国法制出版社， 2002年．P266-P267． [3]邓新建，张慧鹏，周华娆，赵华．世纪大案—广东国际信托投资公司破产案审理纪实．中国新闻网． ine．com／new／readne霄s．2003年3月25日． http：llvn阿．jinshangonl [4]杨淑娥王小荣张旎目标倒退法和OST理念在财务危机管理中的应用[J]经济管理》新管理2004．8 信息系统环境下审计风险的特征与控制对策 安徽省审计厅 张文祥 摘要：计算机和信息技术的应用极大地提高了企业的管理水平和工作效率，并在企业管理重要组成部分的会计信 息领域产生了深刻的革命。会计信息系统的应用对审计环境、审计线索、审计内容、审计技术和手段等产生了很大 的影响，也带来了新的审计风险。本文首先分析了信息系统环境下审计风险的基本特征，并在此基础上提出了相应 的风险控制对策。 关键词：信息系统 审计风险 特征 控制 会计信息系统作为企业管理信息系统的核心组成部分，为提高企业管理水平乃至企业的核心竞 争力都起到了重要的作用。然而，会计信息系统在提高会计信息处理的速度与准确性、增进企业效 益的同时，也给审计工作带来了很大的影响，并使信息系统环境下审计风险呈现新的特征。审计人 员要适应这种变化，就必须充分认识信息系统环境下审计风险的基本特征，并采取切实有效措施加 以防范和控制。 一、信息系统环境下审计风险的特征 1． 审计线索的无形化和易消失性。在会计电算化进程中，随着计算机软硬件水平及现代通讯 技术和网络技术的不断提高，客观上，存在着审计可视线索自然消失的趋势。大家知道，审计离不 开审计线索。本来在手工会计条件下，由于存在着大量的纸面信息，审计人员通过调阅这些纸面信 息，加上自己的经验判断，很容易获取审计线索。可是，在应用计算机处理会计资料以后，纸面信 息变成了磁性介质上的代码，因此，肉眼所见的线索减少了。况且，存储在磁盘上的数据很容易被 修改、删除、隐匿、转移，又无明显的痕迹，因此，审计人员发现错误的可能性就减少了，而审计 风险就增加了。 2． 审计证据的不确定性。传统的记账方法是每登记一笔账，便可以从账上看到相应一笔记录， 第333页 中国会计学会第四届全圜会计信息化年会论文集 而电子计算机却不能每登记一笔记录就打印一笔记录，供工作人员阅读，一般是经过一个阶段，于 一个月或一句打印一次。平时，记录输入到计算机以后，在尚未打印以前，若想看这些记录，只能 凭借机器阅读。在某些大型企业，计算机会计信息系统是一个很大的网络系统，每一天都要进行成 本和利润的结算，进行生产动态分析，供管理层次决策参考，因此，系统必须处于运作当中，一旦 停止工作，将会给被审计单位造成很大的经济损失。而审计人员一方面要完成审计任务，一方面又 不能妨碍和终止被审计单位会计信息系统的运作，这样就只能在系统动态过程中进行取证，增加了 审计取证的难度。传统的审计证据都以纸质介质的形式存储的，而在信息系统环境下，业务信息和 财务信息都通过计算机实现自动处理和网络实时传输，审计人员只有通过在线访问来查询电子数据， 获取无纸化的审计线索和审计证据。由于电子数据相对于传统的纸质资料具有很大的