新会计准则下对谨慎性的思考.pdfVIP

新会计准则下对谨慎性的思考 新会计准则下对谨慎性的思考 45 潘娜 朱卫东 合肥工业大学 安徽 合肥 230009 摘 要：新会计准则的颁布引起会计界的高度关注。本文试从国内外文献梳理入手，通过较为清晰全面 地呈现谨慎性发展的过程，解读谨慎性的经济实质，进而分析新旧会计准则比较中运用谨慎性的主要方 面，如：金融工具的确认与计量、资产减值的处理和公允价值的运用，说明其在会计处理中的显著影响。 关键字：新会计准则；谨慎性；稳健性；公允价值 Reflections about Prudence on newly Issued Accounting Standards PAN Na, ZHU Wei-dong (School of Management, Hefei University of Technology, Hefei 230009, China) Abstract ：The newly issued Accounting Standards catches the eyes of accounting industry. This paper tries to synthesize literatures on prudence at home and overseas, presents its developing process comprehensively and clearly, through which we can know the economic kernel of prudence. It makes the analysis on the main aspects about prudence naturally though comparing newly issued Accounting Standards and out-dated Accounting Standards, such as the acknowledgement and measurement of financial instruments, devalue of assets, appliance of the fair value, and explain its prominent influence in the procedure of accounting transaction. Key words ：newly issued Accounting Standards ；prudence ；conservatism；fair value 2006 年 2 月 15 日，财政部发布了新的会计准则和审计准则体系，其中新会计准则将于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。戴维·泰迪（2006）指出：“通过采用新的中国会计 准则体系，中国的准则和国际会计准则（IFRS）实现了实质上的趋同”46 。金人庆（2006）在准则发布 会上作了如下的概括：“两大准则体系的发布，架起了密切中外经贸合作的会计审计技术桥梁，有利于 进一步优化我国投资环境，有利于促进我国企业更好更多地‘走出去’，有利于稳步推进我国会计审计 国际化发展战略，全面提高我国对外开放水平。”47 随着《新会计准则（征求意见稿）》的出台，大量的专家学者就准则的具体内容进行了翔实而精辟 的解读，为会计研究人员、会计工作者和会计专业学生提供了宝贵的学习资源。据调查，准则解读较多 的集中在公允价值的探讨、对企业盈余管理的影响和与国际会计准则、旧会计准则的比较等方面，而忽 视了对会计目标、财务信息质量和财务报告等的深入剖析。本文试从国内外文献梳理入手，通过较为清 晰全面地呈现财务信息的质量特征—谨慎性的发展历程，解读谨慎性的经济实质，进而分析新旧会计准 则比较中运用谨慎性的主要方面，说明其在会计处理中的显著影响。 1 谨慎性发展的理论综述 1.1“谨慎性”与“稳健性”解读 48 在西方会计文献中，经常用来表达“面对不确定性所