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制度伦理视角下独立审计信用监管机制研究 制度伦理视角下独立审计信用监管机制研究 刘爱东 王慧 周亮 中南大学商学院 410083 摘要：随着中外资本市场系列财务造假案的频频曝光，注册会计师行业出现信用危机，“审计败德行为” 成为人们关注的焦点。从制度伦理视角研究独立审计信用监督与管理问题，既符合独立审计市场监管制 度创新的客观要求，也提升审计服务市场监管效率与效力在理论与研究方法上的一种新的尝试。笔者分 析了制度伦理视角下独立审计信用监管机制研究的研究意义，总结了该论题的国内外研究进展，并对研 究内容与方法进行了探讨，为进一步深入的研究打下了基础。 关键词：制度伦理 独立审计信用 监管机制 Abstract ：With plenty of finance fraudulent cases in capital market being continuously discovered, credit crisis appear in CPA line, and auditing immoral behavior becomes the viewpoint in society. From institutional ethics researching on supervision and management mechanism of independent auditing credit not only applies to the objective requirement of independent auditing market supervision and management regulation initiation, but also is a new try to promote the efficiency and effacement of auditing service market supervision and management in theory and research measure. We analyzed the research significance of the supervision and management mechanism of independent auditing credit in institutional ethics aspect, and respected research situation home and abroad about this research field, then discussed on research content and measure. These set a good foundation for further thorough research. Keywords: Institutional ethics; Independence auditing credit; Supervision and Management Mechanism 一、研究意义 随着“安然”神话的破灭与中外资本市场系列财务造假案的频频曝光，注册会计师行业出现信用危 机，“审计败德行为”成为人们关注的焦点。学术界和实务界纷纷从行业竞争、制度安排、违规主体行 为等角度反思“审计失灵”的深层原因，探究审计市场及资本市场监管效率问题。诺斯认为“社会健全 。 的伦理道德准则是使社会稳定、经济制度富有活力的黏合剂”，因此从制度伦理视角研究独立审计信用 监督与管理问题，既符合独立审计市场监管制度创新的客观要求，也提升审计服务市场监管效率与效力 在理论与研究方法上的一种新的尝试，对我国会计服务市场迎接国际挑战与实现可持续发展具有十分重 要的意义。 首先，为我国宏观政策层优化资本市场发展环境，制定独立审计市场监管框架提供政策建议。加强 资本市场的监管是保持资本市场稳定有效的基本前提，以会计师事务所及其注册会计师为主体的独立审 计是资本市场监管中不容忽视的重要部分。将独立审计信用与道德治理问题纳入的制度伦理分析框架之 中，研究独立审计信用监管问题，提出我国审计市场信用的监管政