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浅议企业如何通过内部调控管理资金问题摘　要：货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业内部控制和管理的关键。作为企业的流动血液，资金的安全与否直接关系到企业的生存和健康发展。财务人员在日常工作中，应该合法、合规、合理地对货币资金有效控制。文章从资金内控失灵现象进行分析，总结出资金控制的“九查九看”，从而确保资金安全，提升企业的管理效率，促进企业又好又快地和谐发展。 关键词：货币资金　内部控制　资金安全 1.加强资金管理内部控制的意义 资金犹如血液渗透于企业的每个组织层面，构成纵横交错的网络，支持组织的运行。货币资金管理的好坏，是企业能否正常生产经营的必要前提。通过内部控制来确定合理的资金存量；通过集中管理、限额管理、信息化管理等措施，可以加快资金周转速度，减少资金沉淀，降低资金使用成本，提高资金使用效益。 货币资金内部控制更是防范舞弊，促进企业健康发展的需要。货币资金是企业中流动性最强的资产，容易被企业非法挪用和侵吞。企业应当通过建立资金风险防范体系，健全机构、加强监督力度、堵塞漏洞、降低资金风险，从而保证资金的安全完整。 2.资金内部控制失灵现象分析 2.1现金的盘存问题 现金具有流动性强、使用方便的特点，经办人员或者出纳人员利用管理货币资金的便利，不按账款分管的原则行事，公款私存或贪污挪用，将公款转入自己个人账户，造成库存现金小于账面现金余额，达到侵吞、挪用公款的目的。 有的企业现金余额出现红字，存在采取隐瞒收入的手段， 私设“ 小金库” 、“ 账外账” 资金相互交错， 而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性， 加上长期缺乏正常监管， 因此， 常常出现乱支乱花现象， 这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。 2.2货币资金的流入点问题 在现实生活中，有些企业习惯收入不入账，尤其是现金不入账，以达到自身的种种目的。不少企业货币资金被挪用、贪污等，往往源于“小金库”。因为，要把账上的钱装进自己口袋难度比较大，中间还有很多关卡，但是要把账上没有的钱花出去就容易得多。所以更要盯紧货币资金的流入点。 2.3货币资金的流出点问题 经办人员利用虚列开支事由，虚构支出金额，将多支出的现金据为己有。其产生原因是经济业务从支付申请到审批报销由一人负责，失去了对经济业务的全程相互监督，造成货币资金流失，给企业经济利益带来损失。 2.4印章保管不当 《企业内部控制基本规范》强调“单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。”这是内部牵制制度原则的具体体现。然而现实工作中，有的单位总是图一时使用方便，把票据和印章都交由一人保管，埋下隐患。一旦发生遗失、被盗或因一人保管支付款项所需全部印章而引发经济违法犯罪，造成单位严重损失，则悔之已晚。 2.5银行、客户的对账问题 企业可以通过与银行、客户之间进行对账，及时发现挪用、贪污货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实。无数事实表明，企业虚构经济业务、伪造往来交易，或是财务人员私自往其他账户打款，利用企业闲置资金牟取私利。 2.6银行的开立账户问题 会计人员可以利用某些银行争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本企业更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。甚至有些企业只管开户，不管检查和清理，导致在企业重组、兼并多年后，自己认为早已废弃的账户还在被某些人和单位使用，由此引发潜在的风险。 2.7货币资金的监督检查力度不够 随着社会的发展，财务制度也会出现不足，因此也需要及时修正；规章制度的执行情况如何，更需要财务人员及时检查监督。只有进行认真的监督检查，才能把工作落到实处，才能使制度不断得以完善。 2.8财务人员的业务素质和职业道德水平不高 财务工作比较繁琐，重复性较强。时间一长，财务人员都可能或多或少有些惰性，常年不“动地”易滋生懒散习气，形成小团体势力，或是责任心不到位，工作热情降低，工作粗心大意，给企业带来损失。 2.9出纳室安全设备陈旧 出纳室负责企业货币资金流入流出，也是犯罪分子最“青睐”的场所，财务人员稍有疏忽，或是安全设备陈旧失修，都会使犯罪分子趁虚而入，从而导致经济利益的流失。 3.做好货币资金内部控制管理措施——“九查九看” 3.1查库存现金，看账实是否相符 出纳人员应管好现金的盘存点，按照业务发生当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结、账证相符。同时，公司财务部门应不定期抽查保险柜内库存现金，看现金余额与账上余额是否一致，并核对现金支票存根与开票记录，看是否有白条抵库的现象。通过查看保