税法复习资料 印花税与契税.pptVIP

第十一章 印花税和契税法;二、特点;三、纳税人;纳税人;四、税目与税率;7、仓储保管合同：1‰ 8、财产保险合同：1‰ 9、借款合同：0.05 ‰ 10、技术合同： 0.3 ‰ ;（二）产权转让书据;（三）营业账簿 资金账簿：反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰。 其他账簿：反映生产经营活动内容的账簿，如总账、日记账、各种明细账等。定额税率每件5元 注意问题：各种备查账簿不属于营业账簿，不征印花税。;（四）权利许可证照 （1）许可证照：工商营业执照。 （2）权利证书：专利证书、房屋产权证、土地使用权证、商标注册证。 其他权利证书不属于印花税征收范围。 （3）应税条件：应税许可证照由政府相关部门颁发。 ：定额税率 （五）其他凭证;税 目;建筑安装工程承包合同;借款合同;产权转移书据;五、税率;（二）定额税率;六、计税依据;（二）特殊规定; （2）由委托方提供主要材料或原料，受托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，都以加工费和辅助材料合计按“加工承揽合同”计算，委托方提供材料不计税。;3、建筑工程勘察设计合同：收取的费用； 4、建筑安装工程承包合同：承包金额； 5、财产租赁合同：租赁金额，不足1元的，按1元计算； 6、货物运输合同：运费收入（不包括装卸费和保险费等）； 7、仓储保管合同：收取的仓储保管费用； 8、借款合同：借款金额; 9、财产保险合同：支付（收取）的保险费；;10、技术合同：合同所记载的价款、报酬或使用费（不含研究开发费用）； 11、产权转移书：所载金额； 12、营业账簿：“实收资本”和“资本公积”的合计金额； 13、权利、许可证照：应税凭证件数。;（三）计税依据的说明;5、企业采用以货换货方式，以购、销合计金额计算； 6、施工单位将自己承包的工程分包或转包，应按新的合同金额计算； 7、货物联运：在起运地统一结算，由起运地结算双方缴纳，凡分程结算的，分别办理。;七、应纳税额的计算; 例：某电子企业4月与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，电子企业提供价值70万元的原材料，并提供价值15万元的辅助材料，另收加工费20万元。 解：提供材料按“购销合同”计算，加工费和辅料按“加工承揽合同”计算。 应纳税额 =70万×0.3‰+（15+20）万×0.5‰ =210+175=385元 ; 例：A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为1.28万元。则A公司应缴印花税额。 租赁合同以租赁金额为计税依据， 应纳印花税 = 1.28(万元)×1‰ = 12.8元 ; 例：与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元） 　　解：货运合同应纳印花税 ＝（8万元-0.5万元）×0.5‰ ＝37.5(元); 例：甲公司与乙公司分别签订两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万的货物，但因合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税是多少？ 甲公司应缴纳印花税 =（200万+150万）* 0.3‰ + 50万* 0.3‰ =1050+150=1200元; 例：某企业2011年2月开业，当年发生以下事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业签订转移专用技术使用权书据1份，所载金额100万；订立产品购销合同1份，所载金额200万；订立借款合同1份，所载金额400万；企业记载“实收资本”和“资本公积”为800万；其他账簿10本。要求计算该企业当年应纳印花税额。;解： （1）企业领受权利许可证应纳税额 =3×5=15元 （2）企业订立产权转移书据税额 =100万×0.5 ‰ =500元 （3）企业订立购销合同应纳税 =200万×0.3 ‰ =600元 （4）企业订立借款合同应纳税 =400万 × 0.05‰ =200元 （5）企业记载