第3章 增值税和其会计处理.ppt

第2篇 流转税会计;第3章 增值税及其纳税会计处理;第3章 增值税及其纳税会计处理;3.1 增值税概述;3.1.1 增值税的含义及分类; （1）消费型增值税 　　　允许将购置固定资产的已纳税款在征收增值税时一次全部扣除，即纳税人用于生产的全部外购生产资料不在课税之列。就整个社会来讲，课税对象实际上只限于消费资料。 （2）收入型增值税 　　　只允许在应缴税款中扣除固定资产的折旧部分已纳税款。就整个社会来讲，课税对象相当于国民收入。 （3）生产型增值税 　　　在应缴税款中不允许扣除外购固定资产已纳税款。就整个社会来说，课税对象相当于国民生产总值。;3.1.2 增值税的征税范围和纳税义务人;征税范围的特殊项目;征税范围的特殊行为;（1）视同销售货物行为;（1）视同销售货物行为;（1）视同销售货物行为;（2）混合销售行为;（3）兼营非应税劳务行为;2．增值税的纳税义务人;一般纳税人与小规模纳税人的认定标准;3.1.3 纳税义务发生时间及纳税期限;3.1.3 纳税义务发生时间及纳税期限;2．纳税增值税的纳税期限;3.1.4 纳税地点;3.2 应纳税额的计算;3.2 应纳税额的计算;一般纳税人计算本月应纳增值税额要点;3.2.1 当期销项税额的计算;1．一般销售方式下的销售额;２．特殊销售方式下销售额的确定;（1）折扣折让方式销售 ;（1）折扣折让方式销售——举例;（2）以旧换新销售;（3）还本销售;(4)以物易物销售;经营行为; （5）混合销售行为;（6）兼营非应税劳务;（7）包装物押金处理;3．视同销售货物行为销售额的确定;3．视同销售货物行为销售额的确定;3．视同销售货物行为销售额的确定——举例;4．含税销售额的换算;3.2.2 当期进项税额的计算 ;1．允许从销项税额中抵扣的进项税额;1．允许从销项税额中抵扣的进项税额;计算抵税——购进免税农产品的计算扣税 ;计算抵税——运输费用的计算扣税 ;计算抵税——收购废旧物资的计算扣税 ;2．不得从销项税额中抵扣的进项税额;2．不得从销项税额中抵扣的进项税额;（3）购进货物改变生产经营用途 　　　　　　——进项税额转出计算 ;;;3．进项税额的“当期”限定;3．进项税额的“当期”限定;3.2.3 一???纳税人当期应纳税额的计算;一般纳税人当期应纳税额的计算举例;;;3.2.4 小规模纳税人应纳税额的计算 ;3.3 增值税会计核算的　　　　　　　　专用凭证、账簿、报表;3.3.1 增值税专用发票　　　　　　　　（以下简称专用发票）;3.3.1 增值税专用发票　　　　　　　（以下简称专用发票）;2．增值税防伪税控系统 增值税防伪税控系统是国家金税工程的主要组成部分。 ;3．专用发票填开综合举例;4．专用发票的开具范围;（1）蓝字专用发票的开具范围;（2）红字专用发票的开具范围;（2）红字专用发票的开具范围;（2）红字专用发票的开具范围;6．专用发票的开具时间 ;3.3.2 一般纳税人会计核算　　　　　　　　　　应设置的会计科目; 1．进项税额 1．销项税额 　　　 2．实际已交纳 的增值税 　 2．出口产品退税 　　 3．减免税款 3．进项税额转出 4．转出未交增值税 4．转出多交增值税 余额 ：尚未抵扣的进项税额; 1．转入的多交增值税 1．转入的未交增值税 2．交纳以前各期 2．收到税务机关退回的 未交的增值税 多交增值税 余额：以前各期累计 余额：以前各期累计 多交的增值税 未交的增值税 ;3.3.3 一般纳税人的增值税报表;3.3.4 小规模纳税人会计核算 应设置的会计科目及其纳税申报表;3.4 增值税的纳税会计处理;3.4.1 购进货物或接受应税劳务的账务处理;Ａ公司为从事产品制造的一般纳税人，7月8日购入原材料一批，专用发票上注明的价格为10万元，增值税额为17 000元，价税合计117 000元。该企业材料存货的核算按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。 A公司应以专用发票的发票联和材料验收入库单的记账联为原始凭证，编制以下会计分录： 　借：原材料　　　　　　 　　　　　　　100 000 　　　应交税费——应交增