第04章 贷款和贴现业务核算.pptVIP

第四章 贷款与贴现业务的核算;第一节 贷款业务概述;3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。 4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。 5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。;6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 7、按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。 此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款、贴现等。;二、贷款业务的核算要求 1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。 2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。 3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。; 第二节 贷款业务的核算;1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，由信贷部门与借款单位签订借款合同。 信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由借款单位应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。; 会计部门收到五连借款凭证后经审核无误，为借款单位开立贷款分户帐，编列账号，并以借款凭证第一、二联代借方、贷方传票办理转帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 转帐后，第三联盖章后退回借款单位，作为收账通知，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡按贷款到期日先后顺序专夹保管。;2、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写一式四联还款凭证，第一联支款凭证（借方传票），第二联收款凭证（贷方传票），第三联还款记录，第四联回单。借款单位应签发转帐支票，与还款凭证一起送交银行会计部门，办理还款手续。会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户;3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。;4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其本金从原短期（中长期贷款）科目转入该借款单位的“逾期贷款”帐户，并按规定计提利息。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户; 如果贷款的本金逾期90天还尚未收回，会计制度规定停止计提利息，从应计贷款转为非应计贷款单独核算；停止计提的利息收入应在表外科目“应收未收贷款利息”中单独核算。会计分录如下： 借：非应计贷款——××单位贷款户 贷：逾期贷款——××单位逾期贷款户 同时 （表外）收入：应收未收贷款利息——××单位贷款户;5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 在实际工作中，银行一般采用定期结息的方法。 （1）定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息。除了计息利率不同外，其结息方法与活期存款的结息方法基本相同，可采用余额表或分户账以计息积数法计算。计息公式如下： 利息=累计计息积数×日利率 （贷款金额×贷款天数）;例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 000×72×（3‰÷30）=3 600元; 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐。如果借款人存款账户有足够资金支付本期贷款利息，则有： 借：活期存款——××单位存款户 贷：利息收入——××贷款利息收入 如无资金支付利息，银行会计部门应计提利息，