7第七章内部控制系统与其评审.pptVIP

贺雪荣 iyhxr@126.com;本章教学需要4个学时。;（二）内部控制的描述 1、文字表述法 2、调查表法 3、流程图法 ; 通过本章的学习，应掌握内部控制系统及其内容，掌握内部控制系统的描述和内部控制系统评审的基本理论和基本方法，为具体实务审计打好基础。; 本 章 导 航;;7.1 内部控制系统;内部控制整体框架（20世纪90年代至今）;7.1 内部控制系统;7.1 内部控制系统;讨论：谁对内部控制承担责任？ ;内部控制要素;（1）内部环境 概念 内部环境是组织的基调 主导或左右着组织成员的控制理念 是其他内部控制要素的基础 决定着控制的边界和结果;内部环境;1、正直与道德价值观（企业文化核心）;1、正直与道德价值观（企业文化核心） 匡衡云：孔子曰：能以礼让为国乎？何有？朝廷者，天下之桢干也，公卿大夫相与修礼谦让，则人不争；好仁乐施，则下不暴；上义高节，则人兴行；宽柔惠和，则众相爱。此四者，明王之所以不严而化成也。何者？朝有变色之言，则下有争斗之患；上有自专之士，则下有不让之人；上有克胜之佐，则下有伤害之心；上有好利之臣，则下有盗窃之人，此其本也。;1、正直与道德价值观（企业文化核心） ;1、正直与道德价值观（企业文化核心） 04-2-2 江纸集团姜和平一审以受贿罪、巨额财产来源不明罪判死缓2年执行 （党委书记、董事长、总经理、五一劳动奖章、省市劳模、南昌市人民代表） 董事-总会计师邓润国敛财62万元，87万元无法说明来源，15年徒行 因姜案带出腐败案件27起，17人为企业管理层，15人为县处级 集团占用上市公司资金9亿元，亏损8亿元，对外担保12亿元，借款16亿元；60%股权冻结 2004-4-22江西纸业发布预亏公告，股市震荡，职工集体上访、上街堵路 ----;1、正直与道德价值观（企业文化核心） ;2、人员素质与人力资源政策 ;2、人员素质与人力资源政策 ;2、人员素质与人力资源政策 ;人与制度之间的关系： 若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施缺失，企业也能行为规范，信息可信； 若员工油滑、无原则、无正义感，即使有控制制度，企业也可能因此蒙受损失或名誉扫地； 如何招人，如何评价，如何训练和育化，是内部控制的关键。 ;3、董事会及审计委员会 ;4、管理层哲学与行事作风（合同背后的管理哲学）;4、管理层哲学与行事作风（管理定输赢）;2-5、内部控制5要素---控制环境 4、管理层哲学与行事作风（玩会计者必自焚） 对企业财务报告行为的看法 会计是业务的附庸？ 帮助董事会履行公司责任？ 会计是玩弄数字的魔术和投机取巧的奇技淫巧？ 反映企业管理当局受托责任的工具？ 向税收要利润的机关； 向银行化缘的“行头” 为业绩涂脂抹粉的化妆 ;2-5、内部控制5要素---控制环境 5、组织结构设计 通过提供完整的架构作用于组织实现其目标的能力； 是规定组织内部责任与授权的线型结构 组织结构性设计必须覆盖组织活动的全部形式 组织结构设计的2个限制： 少一个不行，多一个冗余； 部门功能必须是线型的、支持的，而非拦截的。 ;2-5、内部控制5要素---控制环境 5、组织结构设计 组织结构设计总结： 1、确认授权和责任的关键领域 2、确认报告路径 组织设计合理的流水线模式： 三个问题： 1、所有事是否都有人做？ 2、行为者是否充分授权行事？ 3、所有行为是否有人承担责任？;任何企业都时刻面临来自组织内外部的各种风险 在实施计划的过程中，企业内外部的相关因素都有可能发生变化风险处处存在并给组织目标的实现带来威胁;估计风险严重程度;改变的管理;（3）控制活动 控制行为概念：确保管理指令付诸实施的政策和程序，属于组织基础行为。 控制行为的5要素：;（4）信息与沟通 有效会计信息系统 概念：信息系统是与财务报告目的相关之系统，用以保持相关资产和负债的受托报告责任。 特征 存在与发生认定 权利与义务认定 计价与分配认定 充分披露 交易线索;（4）信息与沟通 沟通 概念：沟通是与财务报告相关之内部控制中，每个人应清晰 说明个人在此过程中的作用和责任。 特征： 文件化 数据化 制度化 流程化;（5）内部监督; 按 要 素 分 类; 按工作范围分类; 按 建立的目的分类; 按内部控制方式分类;;7.1.5 内部控制的内容;例题：指出下列职务中哪些属于不相容职务;? 某公司财会科有3名会计人员，他们要完成以下工作（1） 登记总账,处理账务管理日常工作； （2） 登记应收账款明细账； （3） 登记现金日记账 （4） 登