论国家审计免疫系统的六大特性.docVIP

　　论国家审计“免疫系统”的六大特性 国家审计署刘家义审计长在2008年全国审计工作会议结束时的 总结 讲话中首次提到“ 现代 国家审计是 经济 社会运行的一个免疫系统”，从而引出了国家审计的免疫系统论。 　　审计免疫系统论，是我国国家审计本质、职能和定位理论 发展 过程中的里程碑式的论述，从战略高度上确定了国家审计的本质和职能，以及在我国现代经济社会发展中的地位，为我国国家审计事业明确了长远的发展目标。 　　在国家审计实践中，国家审计免疫系统的本质、职能与定位，通过某些方面的特性具体表现出来，审计工作的开展，也与这些特性密不可分。笔者根据自己的审计工作实践，对国家审计免疫系统进行了深入的思考和研究，认为上述特性主要存在于独立性、综合性、系统性、预防性、惩罚性、建设性等六个方面。充分理解、把握这些特性，对于 科学 理解和充分发挥国家审计免疫系统的职能，在实践中做好审计工作，具有重要意义（下文中审计如无指明，均指国家审计）。 　　 　　独立性 　　独立性是审计免疫系统的首要特性，也是使审计免疫系统区别于其他免疫系统的独特特性。它是审计免疫系统的生命线，是保证审计免疫系统职能发挥的根本保证。独立性能否发挥、发挥到什么程度，直接决定审计免疫系统职能能否发挥以及发挥的程度。 　　总体来看，在国家经济社会体系中，由于本身的职责与使命，审计本身是一个超越部门利益局限的监督部门。相比各微观主体和行业系统如 金融 、 工业 、农业、商业等部门，审计在很大程度上具有独立性，在部门利益上具有较高的超然性。 　　从独立性的现实保证来看，我国国家审计的独立性主要体现在两个方面。首先是 法律 地位上的独立性。我国《宪法》第九十一条规定“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”，从而在国家最高法律的层面赋予了审计的独立地位。《审计法》也对审计机关的权限从实际履行的层面作出了诸多保障。这些都为审计的独立性提供了法律保证。其次是经济上的独立性。目前我国在中央国家审计系统内，通过“八不准”等审计廉政制度和纪律的推行，审计机关在经费上已不依赖于被审计单位，基本切断了与被审计单位的经济联系，从而从经济上保证了审计的独立性。 　　在实际审计工作中，充分保证、发挥审计独立性的关键，主要在于审计廉政建设的加强和“八不准”等审计廉政纪律的严格执行。 　　 　　综合性 　　审计不是国家经济社会体系中唯一的免疫系统，而是一种综合免疫系统或总免疫系统，甚至是免疫系统的免疫系统。从整个经济社会体系来看，在审计免疫系统之外，还存在各种类型的内部免疫系统和行业、系统免疫系统。在每个微观主体（机构主体）内部，都有内部规章制度、内部管理和监督机构等（包括内审、纪检监察机构等），这些在一定程度上发挥内部免疫的功能。在一些系统或行业内，同样存在类似的免疫系统。 　　审计免疫系统的综合性类似于在看病方面，作为一个综合医生，在医治病人时，不仅关注其本身的病情，及时进行对症 治疗 ，更要关注其内部医生、固定医生对该病人的健康的维护、病患的预防、病症的医治等情况，力争从根本上保证病人肌体的健康。 　　在审计中，充分发挥免疫系统的综合性，就要有高度的宏观性、全局性意识，善于从经济社会发展的全局、总体的高度出发去考虑问题、开展工作、确定重点。同时，善于在审计与其他部门的联系中去发挥审计的职能，将其他免疫系统纳入到审计免疫系统中来，正确看待审计与公检法等国家其他职能部门、系统、单位的关系，并且妥善处理这些关系。 　　 　　系统性 　　审计免疫系统的系统性，包括关注对象的系统性和关注方式的系统性。在关注对象上，具有普遍性的特点，要对国家经济社会体系、各个审计对象进行普遍关注。在关注方式上，主要是指在审计过程中，在对风险、问题进行关注时，更加注重“面”上的情况，注重从普遍性、体制性、制度性、机制性的角度去看待、分析、研究问题产生的原因以及相应的对策。 　　审计免疫系统就像一个雷达，对国家经济社会进行持续的扫描、关注，时刻关注各种异常情况的出现、重大问题的产生、重要风险的状况等。审计免疫系统的系统性，还类似于在医生看病时，对病人的病症，不仅仅着眼于该病症本身的治疗，还要关注是为什么会得这种病，病人的工作、生活习惯、环境等方面是否还存在一些易于导致这些病产生的必然性的因素，如何更好的保证以后不再患病。 　　在实际审计工作中，要善于从个别的、“点”的风险和问题上跳出来，把个别的、“点”的风险、问题与更大范围、更为普遍的面结合起来，将问题与原因结合起来，将问题与体制、制度、机制等结合起来进行分析和研究，并相应地提出解决问题、改善管理、完善制度和为宏观决策提供 参考 的意见和建议。 　　 　　预防性 　　审计免疫系统的