2012汇缴.ppt

2011年所得税汇算清缴培训;企业所得税纳税申报资料;年度所得税纳税申报表;;根据申报资料，税务机关审核以下内容：;（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。 （五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。 （六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合等等。 （七）参阅部分优惠政策、核定征收、总分机构政策和管理要点。 ;申报表主要逻辑关系及基本结构;申报表结构;4.境内应纳税额（30行）=境内应纳税所得额×25%（26行）-减免所得税额(28行）-抵免所得税额（29行） 国税函（2010）157号 5.实际应纳所得税额(33行）=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 （财税2009 125号） 6.汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额（34行）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳税（国税发【2008】28号、财税【2008】119号）;;一、买一赠一组合销售商品的税务处理;一、买一赠一组合销售商品的税务处理;一、买一赠一组合销售商品的税务处理;一、买一赠一组合销售商品的税务处理;一、买一赠一组合销售商品的税务处理;;;;;;;纳税调增、纳税调减（附表三）;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;扣除类调整项目------工资薪金支出; 合理工资薪金支出，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 国税函[2009]3号 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 《财政部关于金融类国有和国有控股企业负责人薪酬管理有关问题的通知 》财金【2009】第002号 工资薪金总额，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。;扣除类调整项目-----职工福利费用 ;;;;扣除类调整项目-----职工工会经费 ;扣除类调整项目-----职工教育经费;扣除类调整项目-----业务招待费;扣除类调整项目-----广告费和业务宣传费支出;扣除类调整项目-----捐赠支出;;扣除类调整项目-----利息支出 ;;扣除类调整项目-----加计扣除 ;;注： 1、企业支付违约金税前扣除凭证问题（2011年度企业所得税汇算清缴若干政策问题解答） 违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。因一方当事人违约实际支付的违约金，可以凭当事双方签订的合同、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。 2、企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿税前扣除问题 企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书、银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。 ;3、与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金税前扣除问题 企业与职工解除劳动合同，支付给职工的一次性补偿金，不超过劳动合同法和天津市政府相关部门规定的标准的部分，可以在税前扣除 4、企业发生的境外费用扣除凭证问题 企业发生与经营有关的境外费用，凭在境外取得的发票或凭证在税前扣除。 5、企业购买的用于厂区绿化的树木税前扣除问题 企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。 ;6、企业福利设施发生的资产损失税前列支问题 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的通知》（2011年第25号公告）规定：资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括货币性资产、非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。所以企业福利设施发生的资产损失可以在税前扣除。 7、董事费列支问题 董事费是经股东大会决定支付给董事会成员的劳务报酬,可在税前扣除。 8、2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（重要文件）;资产类调整项目-----财产损失 ;资产类调整项目-----固定资产折旧;（3）固定资产折旧方法 《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号） （事前备案） 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 （4）下列固定资产不得计算折旧扣?