第9章 编制报表前准备工作.ppt

第9章 编制报表前的准备工作;第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿 ;第一节 编表前准备工作的意义和内容 ;第二节 期末账项调整 ;;二、应计费用的账项调整 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。 如应付金融机构的借款利息等。 ;;三、收入分摊的账项调整 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。;;四、费用分摊的账项调整 本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。 如预付的保险费、报刊费、修理费等。;;第三节 对账和结账; 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 ; 账账核对，是指对各种账簿之间的有关数字进行核对。核对不同会计账簿记录是否相符。 包括： 总账各账户的借、贷方期末余额核对； 总账与明细账期末余额核对； 总账与日记账期末余额核对； 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。;总分类账与明细分类账的平行登记规则;总分类账与明细分类账的数量关系： 总帐本期发生额=所属明细帐本期发生额合计 总帐期末余额=所属明细帐期末余额合计; 账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。 包括： 现金日记账账面余额与现金实际库存数核对； 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对； 各种材物明细账账面余额与材物实存数额核对； 各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。;对帐的方法;（二）结账;结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下 ： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。; （2）结账的内容与做法 1）结账的内容;结账的内容： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。; 2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。; ●年结 — 年末时进行的结账。 ;第四节 财产清查;按清查对象范围;三、财产清查方法;（二）财产清查的一般方法;四、财产清查结果的账务处理;;（一）存货清查结果的账务处理;6例-盘亏 ;（二）固定资产清产结果的账务处理;例8-盘盈;3、如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。;例10-结转利润之后 ;（三）货币资金清查结果的账务处理;1、银行存款的清查 ;（1）核对账目;（2）未达账项处理;2、银行存款余额调节表的编制方法;（一）工作底稿定义 将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。;（二）工作底稿编制的步骤