第8审计抽样.pptVIP

第八章 审计抽样 本章主要内容 1、审计抽样简述 定义、特征、步骤 2、审计抽样种类 1）统计抽样和非统计抽样 2）属性抽样和变量抽样 3、审计抽样的基本程序和样本选取方法 1）基本程序 2）简单随机选样、系统选样和分层选样 4、抽样风险和非抽样风险 第一节 审计抽样简述 一、定义 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 二、审计抽样的基本特征： 1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 2．所有抽样单元都有被选取的机会； 3．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 三、特点 　 1、抽样审计不同于详细审计 详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。 　　2、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。 3、审计抽样不能等同于抽查 抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。 四、适用范围? 　　抽样法适用于工作基础比较好，内部控制比较健全的单位。一般应具备以下几个条件：?　　1、单位内部组织机构比较健全，干部素质较高；?　　2、具有严格的经济责任制度和科学管理制度，并能认真执行；?　　3、企业管理、会计基础工作比较好，会计制度比较健全；?　　4、内部控制制度比较严格，能发挥监督作用。?　　 五、审计抽样通常不适用于下列情况： 　 1、检查总体的完整性； 　　2、抽样单位较少； 　　3、 总体中的每笔业务金额均超过重要性水平； 　　4、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 　　5、有特殊风险或需要特别关注的事项； 　　6、使用审计抽样不符合成本效益原则。 六、审计抽样步骤 一）样本设计 审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括以下几个步骤： 　　 1、确定测试目标； 2、定义总体与抽样单元，确保总体的适当性和完整性； 3、定义误差构成条件。 二）选取样本 　　1、确定样本规模；2、选取样本；3、对样本实施审计程序。 三）评价样本结果 　　1、分析样本误差； 2、推断总体误差；3、形成审计结论。 第二节 审计抽样的种类 一、统计抽样和非统计抽样 　 一）统计抽样 　　 1、定义： 统计抽样是指根据概率理论，从全体调查对象中随机抽取一部分样本单位据以观察，取得样本单位数据而据以推断总体的一种调查方法。 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： 1）随机选取样本； 2）运用概率论评价样本结果。 在抽样统计中有时不能以自然个体为单位，而要按实际需要和使用方便把这些自然个体划分为若干单元，抽样时把 每个单元看作一个个体，称为抽样单元。 2、统计抽样的优缺点： 优点：1.科学的确定样本量 　　 2.随机选样，减少偏见 　　 3.量化抽样风险 　　 4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。 缺点： 统计抽样可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。 3、统计抽样方法： 属性抽样——适用于控制测试， 变量抽样——适用于细节测试。 二）非统计抽样 1、定义： 非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估的抽样方法。 　　 2、特点： 　　 1、使用方便 ； 　　 2、主观判断，不如统计抽样客观 ； 　　 3、根据经验和主观判断结论不够准确 ； 　　 4、不能量化抽样误差和抽样风险 。