第一税法总论.pptVIP

（三）税率（P11） 1、定额税率又称为固定税率 2、比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 3、累进税率 （1）超额累进税率：超额部分按高一级税率计算 （2）超率累进税率 　4、特殊税率：零税率及加成征收和加倍征收等税率 本章重点：税收实体法的构成要素 （四）纳税环节（P12） 是指税法规定应当缴纳税款的环节。 （五）纳税期限（P12） 按期纳税：如1、3、5、10、15、30日或1个季度等。按次纳税：根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。按年计征，分期预缴。 （六）税收优惠（P12） 如减免税、起征点及免征额等。 本章重点：税收实体法的构成要素 （七）征收方法 组织税款征收和解缴入库的具体办法。“三自”纳税、自报核缴、查帐征收、查定征收、查验征收等。 （八）纳税地点 是税法中规定纳税人具体缴纳税款的地点。 （九）总则、罚则和附则 本章重点：税收实体法的构成要素 二、税法分类 2.2 按税法的征税对象分类 1.流转税类税法 2.所得税类税法 3.资源、财产税类税法 4.行为目的税类税法 二、税法分类 2.3 按税法收入归属和征管管辖权限分类 1.中央税法。 2.地方税法。 3.中央地方共享税法。 二、税法分类 2.4 按税法的效力分类 1.税收法律。 2.税收法规。 3.税收规章。 第三节 我国税收管理体制 一、立法权： 1、制定税法-全国人民代表大会 2、制定行政法规-国务院 3、制定税收部门规章-国务院税务主管部门 4、颁布地方性税收法规-省级部门 二、税收执法权的划分 1、划分原则：根据税种划分中央收入和地方收入，按收入划分管理权限。 2、税务机构设置 (1)国家税务机构设置：省级、地区级、县级、分局及税务所。 (2)地方税务机构设置：省级、地区级、县级、分局及税务所。 第三节 我国税收管理体制 野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。 避 税 合 法 有悖于道德上的要求，比如利用税法漏洞，钻税法空子。 偷 税 非 法 与相关法律格格不入 税收筹划 合 法 是税收政策予以引导和鼓励的。 税收筹划与避税、偷税的区别 税收筹划（P38）是指纳税人在符合国家法律及税 收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前 选择税收利益最大化纳税方案处理自己的生产、经 营和投资理财活动的一种财务筹划行为。 TEXT TEXT TEXT 免 税 技 术 减 税 技 术 税 率 差 异 技 术 １ ２ ３ 八大技术 4 5 6 分 劈 技 术 扣 除 技 术 抵 免 技 术 八大技术 7 8 延 期 纳 税 技 术 退 税 技 术 八大技术 企业税收实务 浙江树人大学管理学院 吴婵君 wuchanjun@126.com QQ:9387138 TEL547181) 你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？ 税 收 宣 传 栏 税收与我无关 我纳税我光荣 刚上高中的小明和父亲在税收宣传栏前 死亡和税收，是人生不可避免的两件事情。 －－汉密尔顿 张经理2011年11月工资收入2400元，12月工资收入8400元。李主任11月工资收入5400元，12月工资收入5400元。他俩如何纳个人所得税？ 张经理：11月免税。 12月纳税1500 × 3%+3000 × 10%+400 × 20%=425（元） 李主任：1月纳税1500 × 3%+400 × 10%＝85 共纳税85＋85＝170 两人相差税款255元 [例]某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：（1）将商品以7折销售；（2）凡购物满100元者，可获赠价值30元的商品；（3）凡购物满100元者，将获返还现金30元。 　对于企业来说，哪种方法比较好？ 1、增值税。70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45 2、企业所得税： 　 应税利润额=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55 所得税=8.55×25%=2.14 两税合计=3.59 税后利润=8.55-2.14=6.41 7折销售 1、增值税= 100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81 赠送30元视同销售，增值税=[30-18]÷（1+17%）×17%=1.74 2、企业所得税：应税利润额=100÷（1+17%）-