1411Considering the work of internal auditing (考虑内部审计工作).pdfVIP

中国注册会计师审计准则第1411 号 ——考虑内部审计工作 （2006 年2 月15 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师考虑内部审计工作，制定本准则。 第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 本准则提及的审计程序仅适用于与财务报表审计相关的内部审 计活动，不涉及内部审计人员协助注册会计师实施审计程序的情况。 第三条 本准则所称内部审计，是指由被审计单位内部机构或人 员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活 动的效率和效果等开展的一种评价活动。 第四条 注册会计师应当考虑内部审计活动及其可能对注册会 计师审计程序的影响。 第五条 虽然注册会计师对发表审计意见以及确定审计程序的 性质、时间和范围独自承担责任，但内部审计工作的某些部分可能有 助于注册会计师的工作。 第二章 内部审计的范围和目标 第六条 内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构 和管理层需求的不同而存在很大差异。 1 内部审计通常包括下列一项或多项活动： （一）监督内部控制； （二）检查财务信息和经营信息； （三）评价经营活动的效率和效果； （四）评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和 其他内部要求的遵守情况。 第三章 内部审计和注册会计师的关系 第七条 内部审计和注册会计师审计用以实现各自目标的某些 手段通常是相似的，注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是 否有助于确定审计程序的性质、时间和范围。 第八条 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责 任不因为利用内部审计工作而减轻。注册会计师应当对与财务报表审 计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工 作。 第四章 了解与初步评估内部审计 第九条 注册会计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估 财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。 第十条 有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序 的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围，但不能完全取代注册会 计师应当实施的审计程序。在某些情况下，考虑内部审计活动后，注 2 册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有任何作用。 第十一条 当内部审计与注册会计师的风险评估相关时，注册会 计师应当对内部审计的职能进行评估。 第十二条 注册会计师应当根据对内部审计职能的评估结果，确 定在实施风险评估以及修改进一步审计程序的性质、时间和范围时是 否利用内部审计。 第十三条 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当 考虑下列重要因素： （一）内部审计的组织地位及其对客观性的影响； （二）内部审计的职责范围； （三）内部审计人员的专业胜任能力； （四）内部审计人员应有的职业关注。 第五章 沟通和协调 第十四条 当计划利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑内 部审计的工作计划，并尽早与内部审计人员进行讨论。 第十五条 如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、 时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内 部审计人员协调： （一）审计工作的时间； （二）审计覆盖的范围； （三）重要性水平； （四）拟确定的选取样本的方法； 3 （五）对已实施工作的记录； （六）复核与报告程序。 第十六条 注册会计师应当获取相关的内部审计报告，并了解所 有引起内部审计人员关注、可能影响注册会计师工作的重大事项。 注册会计师也应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告 知内部审计人员。 第六章 评价内部审计的特定工作