我国会计国际协调效果及其影响因素的分析.pdf

摘 要 随着会计改革进程的不断深入，我国会计准则与国际财务报告准则R益趋 同。然而已有研究表明，由于政治、经济、文化等宏观方面、以及公司特征等微 观层面的因素影响，准则的趋同未必带来实务上的趋同，基于我国会计准则与基 于国际财务报告准则编制的会计报表的盈余价值相关性仍存在差异。由于我国最 近的会计改革是以国际财务报告准则为参照的，因此客观的评价我国会计准则国 际协调的具体效果对于我国会计理论的创新和会计实务的发展有着十分重要的 意义。本文对我国会计实务协调的总体效果进行了检验，借以评价我国会计准则 国际化的具体成果，并对可能影响会计国际协调效果的因素进行了考察。 研究结果表明，我国会计国际协调的进程总体上是有效的。不过，由于会计 标准的协调无论对于上市公司还是对于投资者来说，都需要一段调整适应期，因 此《股份制企业会计制度》的实施并未取得预期的效果；而经过调整适应期以后， 《企业会计制度》的实施获得了明显的成效，这一点体现在其执行期间上市公司 盈余的价值相关性表现出逐年稳步上升的趋势，证明会计标准国际协调效果得到 了较为充分的释放。 对影响我国会计国际协调效果因素的考察结果表明，从宏观来看，地区市场 化发展水平的差异对于会计国际协调效果产生了明显影响，市场化发展水平越高 的地区，其会计协调的效果越好。从微观来看，在基础制度建设方面，公司治理 状况以及独立审计制度安排对会计实务的国际协调效果有显著的影响：在公司特 征方面，公司规模的大小、杠杆比率的高低会对会计实务国际协调效果产生一定 程度的影响；公司的国际化水平和股权集中度对于会计实务国际协调的效果则没 有表现出明显影响。 本研究的主要贡献有：(1)本文较为全面的总结了会计国际协调效果的研究 内容和研究方法，并对影响协调的宏观和微观因素进行了分析。(2)本文对我国 会计国际协调的总体效果进行了检验和评价。(3)本文首次实证考察了宏观和微 观因素对我国会计国际协调效果的影响。 关键词：国际协调；效果；影响因素 Abstract Withthe of reformin differences graduallyprogressaccounting China，the betweenChina InternationalFinancial AccountingStandards(CAS)and Reporting been studies the showedthat Standard(IFRS)havenarrowing．However,many standardsharmonizationdidnot lcadtothe harmonization necessarily practice ofthemacroinfluencesof and because microinfluencessuchas political，economic characters。Thedifferenceofvaluerelevanceof underCASand companys earning IFRSstillexists．DuetothefactthatChina IFRSasreferencesin adopted all assessmentofthe standards-setting,makingobjective accounti