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打擊「侵蝕稅基及 轉移利潤」措施 諮詢報告 財經事務及庫務局 稅務局 2017 年 7 月 第一章 引言 1.1 經濟合作與發展組織( 「經合組織 」)在 2015 年 10 月推出一套涵蓋 15 個範疇的行動計劃， 打擊 跨 國 企 業 「侵 蝕 稅 基 及 轉 移 利 潤 」 ( 「BEPS 」) 1 。香港在 2016 年 6 月承諾實 施 BEPS 方案。 1.2 財經 事務及庫務局 於 2016 年 10 月 26日至 12 月 31 日期間就實施 BEPS 方案的立法建議進 行諮 詢。我們 收到 26 份意見書， 分別來自 23 家機構 和三名人士 。回應者名單及 其背景載於附 件 A 。 我們亦在諮詢期間舉辦 兩場 交流會，聽取主要持 份者的意見。出席 交流會的專業團體和商會名單 載於附件 B 。 1.3 我們建議的實施策略，即集中落實 經合組織的 四 項最低標準 2 及 維持 本港的簡單低稅制，獲得廣 泛支持 。大多數回應者均認同採取務實策略 ，以 盡量減低受影響企業 ( 尤其是中小企的合規負) 擔，以及建議的改動應以循序漸進的方式落實。 回應者亦 對立法建議的適用範圍和主要內容表達 意見。 我們會在第二至第五章 總結就各項具體建 議收到的意見 ，並闡 述 我們的回應。 1.4 我們希望藉此機會感謝所有持份者在公眾諮詢期 間提供寶貴意見。我們會根據 這些意見修訂立法 建議的 相關內容 ，以回應持份者的關注 。我們工 作的 未來路向載於第六章。 1 BEPS 是指跨國企業利用稅務規則的差異及錯配，人為地將利潤轉移至 企業 只有很 少或沒有經濟活動的低稅或無稅地方的稅務規劃策略 。 2 包括打擊損害性的稅務措施 第( 5 項行動計劃 ) 、防止濫用稅收協定的情況第( 6 項行動計劃 ) 、訂立國別報告的規定第( 13項行動計劃 ) ，以及改善跨境爭議 解決機制 第( 14項行動計劃 ) 。 2 1.5 我們正全力籌備有關立法工作，目標是 在 2017 年 年底前向立法會提交修訂條例草案。 3 第二章 轉讓定價的規管架構 轉讓定價基本規則 2.1 現時，稅務局依據《稅務條例 》第( 112 章 的一) 般條文 ，以及該局的 釋義及執行指引 ，處理有關 轉讓定價的事宜。 稅務局一直 以獨立交易原則應 用於關聯 公司之間的交易。 2.2 為符合經合組織對 BEPS 的最新規定 ，我們在諮 詢 文件建議將轉讓定價的國際標準納入本地 法 例 ，規定在香港營運的企業與其關聯 公司的交易 須根據詳細的規則和規定 以獨立交易原則進行。 具體而言，我們建議在法例中就轉讓定價基本規 則 ( 「基本規則」