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加强和完善货币资金内部控制的思考 【摘要】货币资金是企业生存和发展的基础，是企业经营活动的“血液”，也是流动性最强、收支最频繁的资金。为了保证企业货币资金的安全性、完整性和效益性，必须加强货币资金的内部控制。笔者在本文中，通过对货币资金内部控制的重要性、目标性、不完善性和规范性进行了梳理和研究，并提出了个人见解和建议，以期能够给相关财务工作者在加强货币资金管理、预防货币资金的违法违规行为方面提供参考和借鉴。给相关财务工作者在加强货币资金管理、预防货币资金的违法违规行为方面提供参考和借鉴。, 由于公司制企业中所有权的广泛分散, 企业的控制权转移到管理者手中, 而企业的中小所有者已被贬到仅是资金提供者的地位（杨有红，2001）。在所有权与经营权分离的条件下，经营者与所有者之间存在着固有的利益冲突。因此，如何设计一套有效的组织机制，在所有者与经营者之间架起一座桥梁，促使经营者追求企业价值或股东利益最大化，是现代企业理论的核心任务。 从理论上来说，对经营者的控制可分为两大类：一是以资本市场、产品市场和法律规章制度为主体的外部控制机制；二是以董事会为主体的内部控制机制。以资本市场、产品市场和法律制度约束为主要内容的各种外部控制机制的共同特征是：它们都具有某种强制性，实现事后的帕累托最优。这也就是说，往往当公司经营出现问题时，这类机制才发挥作用。内部控制则不然，它是约束经营者日常行为，实现事前帕累托最优的最合适的手段。因此，货币资金作为企业最重要的资源，对该资源的内部控制自然是企业内部控制的重要组成部分。所有者必须通过建立和健全货币资金内部控制制度来激励和约束经营者或代理人，以减轻信息不对称可能造成的损失。 （二） 国内研究的理论依据——系列会计法律法规体系 为了加强货币资金的管理，我国已经出台了一系列的法律法规来加强货币资金的内部控制。 《会计法》中从岗位设置方面明确指出了单位内部会计监督制度应当符合下列要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 《中华人民共和国现金管理暂行条例现金管理暂行条例实施细则 （三）加强货币资金内部控制的现实意义 近日，连续披露的发生在我们身边的两起案例引起了笔者的关注。一是北大资源集团亏损仍发高额奖金高管集体被诉北大资源集团董事长巩运明、总裁叶丽宁、副总裁黄琴芳、副总裁张永祥、常务副董事长仇守银等人先后五次通过，将近2000万国有资产作为奖金私自发放，6名高管共分得1028万元北京大兴水务局原副局长挪用公款获刑6年副局长曾多次指使提取现金不记账，个人使用而且可以随意支配单位公款，所做的单位账目从来不让其他人查阅，每月报表时只是说个数字来应付。。 第三、规范和完善货币资金的各种控制活动。 这是加强和完善货币资金内部控制的基础。包括不相容职务的岗位分工控制、授权审批控制、现金和银行存款的管理控制、票据和印章的控制等关键点。 第四、建立和完善货币资金方面的信息管理系统。 首先，企业应该建立完善的货币资金内部报告制度，及时提供与货币资金有关的内部信息；同时，还应运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。 第五、强化对货币资金内部控制的监督措施。 企业应该加强内部审计部门的机构建设。应该定期由独立于财务部门的内部审计部门对单位的货币资金内部控制制度建设和实施情况进行审计监督，从而不断规范企业内部经济业务活动行为。 经过改革开放30多年风雨洗礼后走过来的企业对货币资金流的重要性都有着刻骨铭心的深刻体会。在世界经济一体化进程不断加速、国内外的竞争日趋激烈的今天，我们应更加珍视我们手中的货币资金，尤其是作为财务管理工作者，更应该意识到自己肩负的重要职责，将单位的货币资金管好用好。 【参考文献】 《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》等相关法律法规。 中华人民共和国财政部：《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2001年 王世定、徐玉德，货币资金控制实务与案例分析，[M]经济科学出版社，2006 阎达五、杨有红，内部控制框架的构建，[J]会计研究，2001，（2） 李贻玲，企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策，[J]经济问题，2006，（12） 此处所指显性风险指货币资金本身的安全风险，而隐性风险指由于财务指标恶化所带来的单位财务风险。 6 5