金融业营改增政策培训-济南国家税务局.PPTVIP

8、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 本课程仅供学习参考， 不当之处敬请指正。 谢谢！ * 济阳县国家税务局税政科 郭冬梅 2016年4月 征税范围 销售额 进项税额 减免税优惠 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。 “金融服务”的纳税人不仅指金融机构。除金融机构以外的其他单位和个人提供“金融服务”的，也需按照“金融服务”的规定纳税。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，均按照贷款服务缴纳增值税。 金融商品持有期间（含到期）利息收入； 包括保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等 信用卡透支利息收入； 买入返售金融商品利息收入； 融资融券收入的利息收入； 融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入； 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并收取费用的业务活动。 包括货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。 人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 存款利息 被保险人获得的保险赔付 贷款服务 直接收费金融服务 金融商品转让 融资性售后回租 贷款服务 以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 贷款服务 直接收费金融服务 金融商品转让 融资性售后回租 直接收费金融服务 以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 贷款服务 直接收费金融服务 金融商品转让 融资性售后回租 金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 1、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 2、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 3、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 甲公司为提高资产收益，将部分剩余资金投资于金融商品。投资及收益情况见下表： 购入时间/ 价格 出让时间/ 价格 2016年7月 2016年8月 2016年12月 A股票 2016年3月/ 10.8万元 2016年7月/ 9.2万元 出现负差： -1.6万元 B基金 2016年4月/ 50.1万元 2016年8月/ 62.3万元 实现正差 12.2万元 C基金 2016年5月/ 80万元 2016年12月/50万元 出现负差： -30万元 —— —— 负差结转下期：-1.6万元 正负差相抵后 10.6万元 不得结转下期 2016年7月，销售A股票，产生负差1.6万元。当期销售额为0，负差结转下期。 2016年8月，销售B基金，卖出价扣除买入价后的余额为12.2万元，扣除前期结转负差1.6万元。 当期销售额为12.2-1.6=10.6万元（含税）。 当期销项税额为10.6/（1+6%）*6%=0.6万元。 2016年12月，销售C基金，产生负差30万元。当期销售额为0，负差不得结转下期。 不同种类、不同金融商品之间可以盈亏相抵。 贷款服务 直接收费金融服务 金融商品转让 融资性售后回租 融资性售后回租 1、融资性售后回租业务差额扣除政策 2、有形动产回租老合同差额扣除政策 3、上述政策的适用条件 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 上述政策同时适用于有形动产和不动产融资性售后回租业务。 收取的全部价款和价外费用，已经不再包含本