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新企业所得税法下合理避税探究摘要新企业所得税法从2008年1月1日起执行，该部法例针对企业的避税、逃税等行为，对原税法进行多处更改，制定了许多新条款和规定，这极大地打击了不法企业偷税漏税的行为，但新企业所得税法还是给企业合理避税留下了适当的空间，这是企业进行税收筹划的一个机会，可以让企业在合理规避税收风险的基础上，达到经营利益的最大化。本文就企业合理避税的意义、类型以及措施进行了探讨。 关键词新企业所得税合理避税措施 一、前言 随着世界经济一体化进程的加速以及我国经济迅速发展，我国的经济制度逐步完善，经济领域各方面的法律法规也逐渐健全，尤其是企业所得税法的完善对国家经济发展的意义更为重大。企业所得税的税法一直是被关注的焦点，近年来，关于企业所得税的纳税方式与纳税率逐渐脱离了现实经济的发展情况，因此，国家于2008年1月1日起执行了新企业所得税法，进一步迎合了全国各大中小企业的情况。依法纳税是每一个企业都该履行的义务，但是企业有实现利益最大化的需求，一直以来，企业都存在利用税收筹划来进行合理避税。新企业所得税法恰好给企业合理避税留下一定的空间。本文就企业合理避税的意义、类型以及措施进行了探讨。 二、避税的分类 （一）符合国家立法意志的避税 在2008年1月1日颁布的新企业所得税法中，对许多特殊产业制定了多项优惠政策，目的用于扶持这些产业的发展，例如对从事谷物种植、棉麻种植、蔬果种植、糖料制造、薯类种植等产业的企业实行免征所得税优惠政策；对从事农、牧、渔、林等一些公共基础等产业的企业实行免征一部分税收政策；而对从事海水养殖、陆地养殖、茶叶种植或者花卉种植等企业实行减半征税政策；另外对进行国家重点扶持的公共基础设施项目的企业，从开始获利的纳税年度起，前三年免征所得税，第4到第6年税收减半。由此看来，从事以上行业的企业是可以直接享受国家税收优惠政策的，能够实现合理避税。 （二）非违法的避税 非违法避税行为并不是国家光明正大地有政策指示的，严格来说是不符合国家的税法立法意志的，但是该种行为又没有直接与国家税法条文相抵触，这就是平常企业财务管理中经常出现的税收筹划的问题。在一定程度上，国家是默认这种行为存在的，因为合理的避税对社会经济经营活动有一定的促进作用，本文主要就是对这类型的合理避税作出分析探讨，尝试在提出一些符合国家立法意志的避税办法，激发各类企业扩大经济活动的意愿，总体上推动国家经济的发展。 三、企业合理避税的意义 通常又将“合理避税”称为“税收筹划”或者“合法避税”。其含义是指纳税单位或者纳税个人在不违反税法的前提下，充分利用税法的差异和政策指向，对企业投资过程、经营活动中一些涉及纳税的环节进行纳税筹划，目的是为了合理规避一部分税费，以此减轻企业的成本压力。随着我国社会主义市场经济迅速发展，全国各大中小企业的财务管理水平均在提升，越来越多的企业逐渐认识到合理避税或税收筹划是一种合法的行为，因此许多企业掀起了一股合理避税的浪潮。合理避税是在国家法律的允许范围之内，实现其避税目标对企业发展与社会经济发展都存在极其重要的意义，具体表现在以下几个方面。 （一）帮助企业达到财务管理的目标 通常企业是通过规避经济、融资活动中的某些环节的税费来提高纳税后经营的利润，这就实现了企业节约成本的财务管理目标，与此同时，现今阶段，我国尚处于经济结构的转型期，这个时期内，许多企业纷纷进行结构重组，通过合理避税，企业内部的某些经济结构可以得到优化，让企业的经营达到一定规模，促进转型后的企业能够实现效益的最大化。 （二）提高企业财务管理水平 合理的避税知识是每个企业的财务管理人员该具备的素质，在企业实施各项财务活动时，首先需要对现行的新企业税法作全面的了解，然后结合企业的实际情况，制订出能够保障经营活动顺利开展的财务规划。企业要将合理避税这项工作做好，务必不断规范自身的财务管理行为，提升管理水平，方能不触及法律底线，帮助企业顺利实现合理节税的目标。 四、新企业所得税法下的合理避税方式 新企业所得税法虽然在原税法的基础上，进行了许多修改，但是仍然有许多税收规定让企业有合理避税的空间，主要可以从以下这些方面着手。 （一）针对企业组织形式进行合理避税 新的企业所得税法关于企业的组成方式、税收率以及税收优惠相比于旧企业所得税法的规定变化很大。特别是一部分较大型的公司企业，会开设一些下属单位或者分公司，而在这个组建下属单位或者分公司的过程中，可以提炼出一些合法避税的措施，因为企业不一样的组成方式，它的所得税税负也是存在差异的。下属企业或者分公司是独立法人，其财务管理也是独立的，它的核算不列入总公司的财务活动中。通常下属公司规模比较小，获利空间小，按照新税法的