浅议如何强化企业内部控制.docVIP

浅议如何强化企业内部控制［摘 要］在全球经济一体化的今天,企业管理者纷纷认识到企业内部控制制度对防范舞弊、减少损失、提高企业可持续发展能力的重要意义。本文在对内部控制进行概念性介绍的基础上,对我国企业内部控制现状进行了分析,并提出了完善对策。 ［关键词］内部控制；控制环境；内部会计控制 ［中图分类号］F274［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）40-0019-02 1 内部控制概述 1.1 内部控制概念 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。传统的内部控制只是拘囿于对企业资产安全完整、会计信息资料的正确可靠进行控制。随着信息经济以及知识经济的到来,内部控制更侧重于企业的管理有效性以及基于信息化条件下的内部控制。从内容上来看,内部控制主要包括控制环境、控制程序、会计系统三个方面。从控制体系上来看,主要包括事前防范、事中控制和事后监督三个环节。 1.2 内部控制关键点分析 从事前防范角度来看,企业需要有一套严格的内部控制规章制度,明确内部控制的关键环节和关键控制点,建立起企业投资、筹资、担保、销售与收款、采购与付款等关键环节的内部控制体系,充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。从事中控制角度来看,企业在运营过程中,要建立严格的审批手续、授权批准制度,以减少某些不必要的开支。建立账实盘点控制以防止资产流失,建立库存限额控制以防止过度采购造成资产浪费。一般来说,企业会通过内部控制流程图来描述各关键控制点,企业各部门只要按照关键点建立其相应的控制岗位,各岗位按照制度要求履行职责，就可以最大限度地减少企业运营过程中可能存在的控制风险。从事后监督角度来看,企业要充分发挥内部审计部门的监督作用,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节,随时采取调整措施加以完善,以确保企业内部控制体系的有效运行。 2 企业内部控制现状分析 2.1 控制环境较为薄弱 控制环境是内部控制的基础,控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施效果的好坏。当前,我国很多企业控制环境较为薄弱,主要表现在：一是内部控制意识薄弱,企业管理者往往认为内部控制带来过多的审批以及人员经手,不利于企业工作效率的提高,制约了企业的发展。部分企业没有认识到内部控制体系是一个动态发展的过程,没有随着企业内外经济环境变化而变化,一套内部控制制度往往常年不变化甚至照搬其他企业的内部会计控制制度,大大降低了内部控制的效应,降低了其防范企业运营风险的能力。二是企业制度建设不健全,企业缺乏相应的激励与约束机制,多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来。同时企业考评制度不健全,部分企业对职工关于培训、待遇、业绩考评及晋升的制度还显失公平,导致企业管理者和员工对企业归属感不强,即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业文化建设没有引起足够的重视。内部控制是一个有机整体,需要企业全体员工积极参与才能发挥其最大效应,而企业文化建设起到凝聚作用,能使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。目前,企业文化建设多处于表面建设,只是应付检查或宣传企业形象,而很少有企业真正发掘企业文化建设的内涵与实质,更鲜于在良好文化建设基础上来推进内部控制建设。 2.2 内部控制运行中普遍存在不足 首先，企业在内部控制运行中,部分企业没有完整的控制制度和岗位责任制,导致关键控制岗位间互相监督、牵制等基本的内部控制制度缺失,出了问题导致互相推诿、责任不明确。其次,企业管理者“家长式”作风浓烈,在工作中喜欢按照自己的主观意识从事,过分强调了工作中的执行力,在工作中对于内部控制的约束不习惯,其往往成为企业内部控制的直接违反者。再次,企业出于人力资源成本等方面的考虑,往往一人多岗,特别是中小企业开票、收钱、审核、记账都由一个人来完成,企业管理者也不愿意多设置内部控制岗位，表面上看,企业人力资源成本降低了,工作效率提高了,但却埋下了隐患,出了问题后往往得不偿失。 2.3 内部会计控制开展不足 内部会计控制是内部控制的核心内容,部分企业缺乏健全的内部会计控制体系,在工作中条块分割严重,往往人为割裂了会计职能部门与其他部门的联系,缺乏健全的内部会计控制的组织网络。有些内部会计控制岗位设置不科学,出现了重复设置现象,导致内部会计控制效率难以提升。其次,企业往往偏重于事后控制,而事前、事中控制开展不足,难以实施全过程的监督控制。通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处,导致内部会计控制成本较高、收效甚微,也失去了应有的效力。再次,企业人员素质难以适应现代企业内部控制要求,企业会计人员多应付日常的会计工作,更新知识不够,对内部控制的程序不