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行政事业单位往来账存在问题及对策 摘要：通过对行政事业单位往来账中常见问题的现状进行阐述并分析成因，结合工作实践将作浅要分析和归纳，并提出改进意见。以期规范往来账的管理，提高行政事业单位会计信息质量。 关键词：往来账；问题；对策 中图分类号：F123.7文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-00-01 行政事业单位往来账是指行政事业单位在经济财务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款项，按现行的行政事业单位会计制度规定，往来结算应通过“暂付款”和“暂存款”科目进行核算。但在实际工作中，如果业务处理不当，最终会形成不合理的往来账。这些不合理的往来账，不仅影响会计信息的准确性，还容易造成管理上的漏洞，引起行政事业单位资产的流失。因此加强往来账治理在当前尤为重要。 一、往来账的主要表现 1.收入不作收入挂往来账。有些行政事业单位为逃避财政部门监管，将应缴预算款项或应缴财政专户款项在往来款中列收列支隐瞒转移收入，逃避“收支两条线”管理。 2.专项资金挂往来账。有些行政事业单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入往来科目，长期挂账，应该拨付给项目行政事业单位的未及时拨付，挪作他用，应该作专项支出的用于行政事业单位经费开支，随意挤占挪用，使得专项资金专款专用“名存实亡”。 3.建设资金挂往来账。因记账手续不全而挂账，形成大量的账外资产。购置的固定资产支出暂挂往来账，造成固定资产(结算时)入账的滞后，使用往来账列收列支的款项所购置形成的固定资产，行政事业单位财务人员往往容易疏忽，不记固定资产账。 4.结账方法不细致。往来账个别结算账户，由于发生的业务比较杂，长期不予核对或核销，挂账时间长，领导干部离任以及会计人员调动等原因，清理不及时，或者“只挂不清”甚至多头挂账，形成大量坏账、死账，成为历史遗留问题，并且越积越多越严重。如有些往来账同时在应收款科目、应付款往来科目存在。 5.经费超支挂往来账。利用往来账虚列支出，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。有些行政事业单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的行政事业单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使行政事业单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回；还有的行政事业单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长期占用应付款项。 6.各部门或个人工作借款。有的行政事业单位将职工预借的差旅费、医药费等长期挂在“暂付款”科目，不及时催促结算，有的行政事业单位发生的周转金、押金、保证金等也常年挂在往来账上，不及时进行清理。上述费用实际已经发生，但均未在费用中列支。 二、往来账管理中存在的问题 1.有的行政事业单位领导认识不足财经法纪观念不强，重视不够；有的行政事业单位“新官不理旧账”，甚至个别行政事业单位放弃原则，把“挂账”当做处理“不方便”问题的灵丹妙药；有的由于财务人员调整，交接手续不完备，致使往来账长期不清楚，并越滚越多，形成恶性循环。 2.为了少体现收入数额，个别行政事业单位出于部门私利，将部分收支款项挂记往来款项，利用往来款项混淆收支，达到人为调节的目的。 3.资金已投入到工程中，但长期不决算和不进行账务处理。由于工程项目单位欠付大量的工程款，影响了单位的资金周转，导致应上缴的款项没有资金上缴，长期累积挂账。 4.部分行政事业单位财务管理意识薄弱，自我理财意识不强，特别是在会计集中核算期间，一些行政事业单位报账员过度依赖会计核算中心，对往来账管理缺乏主动性。 5.财务人员素质不高，会计基础工作薄弱，财务核算不够规范等。有的财会人员是“半路出家”，有的身兼数职，加之平时不钻研业务，财会知识贫乏，起不到监督作用，只要不差账，就是好“会计”，推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。 三、治理往来账管理的对策 1.从思想上要重视往来账的管理。会计法规定，行政事业单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。只有领导人加强风险防范意识，重视往来管理，该决策的时候准确决策，该审批的时候及时审批，认真执行会计制度，严格遵守财经纪律，确保各项财务收支真实、合法。 2.从制度上要完善往来账的管理，加大监督力度。按照国家财经法规，从实际出发不断建立完善往来账制度。加强行政事业单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开、债权、债务追究制度等；完善往来账管理责任制度，健全应收账款催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等，进一步规范往来账的核算行为。同时要强化对行政事业单位财务工作的监督。一是细化会计工作考核项目，将往来账挂账的合规性和