审计师-客户公司的地理邻近性与会计稳健性.pdfVIP

◎ 审计师一客户公司的 地理邻近性与会计稳健性 罗进辉，李 雪，林芷如 361005 厦门大学管理学院，厦f-1 ■一：近年来，相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因 素。在审计实践中，有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务， 而有些上市公司却喜欢“舍近求远”聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明，审 计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师问交互行为的一个重要潜在因素。 基于客户公司会计稳健性的视角，以地理经济学相关理论为支撑，探讨审计师的地理区 位特征对审计师审计行为的影响，进而检验对客户公司会计稳健性的影响。 综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景，研究审计师与客户公司间地理 624个年度 距离对客户公司会计稳健性的影响。利用2004年至2014年中国A股上市公司的13 观察数据为研究样本，使用OLS、工具变量的2SLS、Petersen所采用的稳健回归等多元回归分析 方法进行实证检验。 研究结果表明，①审计师一客户公司地理距离越近，客户公司的会计稳健性越低，即地理 邻近性降低了客户公司的会计稳健性；②与国际四大相比，非国际四大审计师与客户公司闽 的地理邻近性对客户公司会计稳健性的消极影响显著更强；③相对于监管强度高的地区，审 计师一客户公司的地理邻近性对会计稳健性的消极影响在监管强度低的地区表现得更强。 此外，对内生性、计量估计模型、主要变量度量方法和样本筛选等问题进行的稳健性检验结果 表明，上述研究结论稳健成立。 审计师的地理邻近性会降低客户公司的会计稳健性，因为地理邻近性会特别损害会计稳 健性所依赖的外部审计的独立性，而良好的审计师声誉和外部监管环境则有利于在一定程度 上缓解审计师的地理邻近性对客户公司会计稳健性的不利影响。相关结果加深了对审计师 行为动机及其后果的理解，对审计师在审计本地客户时加强独立性、监管机构加强针对性的 监管以及完善各种内外部治理机制都具有重要的政策启示意义。 关键调：地理邻近性；审计师；审计独立性；会计稳健性；监管强度 中圈分类号：F275 文■标识码：A doi：10．3969／j．issn．1672—0334．．2016．06．012 文●■号：1672一0334(2016)06—0145—16 1引言 ． 征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素， 近年来，地理经济学的相关研究发现地理区位特 该因素被引入财务会计领域后更是产生了丰富的研 收■日一：2016—06一11■运日期：2016—09—22 ■盒顶目：国家自然科学基金71572160) 作者■介：罗进辉，管理学博士，厦门大学管理学院副教授，研究方向为公司金融、公司治理和资本市场财务会计等，代 表性学术成果为“Political and 年第1期Management OrganizationReview)，E．mail：jinhuiho@xmu．edu．ell 李雪，厦门大学管理学院硕士研究生，研究方向为公司治理和资本市场财务会计，代表性学术成果为“关键高 管的人力资本价值评估——基于关键高管突然去世事件的经验研究”，发表在2016年第5期《中国工业经 济》，E—mail：]ixuecgrs@163．Com net 究成果¨。。在审计实践中发现～个有趣的现象，有 的财务报告行为。关于强制轮换，张建勇㈨发现