企业所得税汇算清缴实务操作-苏州工业园区中小企业服务中心.PDF

企业所得税汇算清缴实务操作 苏州中合会计师事务所 讲解人：费尚荣 目 录 • 一、企业所得税介绍 • 二、税收与会计的主要原则差异 • 三、企业所得税汇算清缴、申报表 • 四、所得税汇算清缴一些具体事项 苏州中合会计师事务所 2 一、企业所得税介绍 • 1、税收要素：征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违法处理 • 2、法规文件：企业所得税法、企业所得税法实施条例、 财税文件、国税公告、国税函 • 3、纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照 本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不 适用本法。 苏州中合会计师事务所 3 一、企业所得税介绍 • 3-1 纳税人分类 • 行政单位：行政单位是国家的行政机关，是行使政府 某项行政职权的机关，其人员实行公务员体制管理，经费、 工资福利等全部由政府财政拨付，国家也不允许行政单位 从事生产、经营取得经营所得或利用行政公权获取其他所 得，这也是与其他事业单位和社会团体等组织的明显区别。 而目前部分行政单位自行取得的一些其他收入主要也是用 于补充行政经费，虽然这些收入合乎税法规定的应税所得 性质，但对这些收入的管理也主要是应由财政收支管理制 度来规范的问题，国家无需以企业所得税的形式对这些收 入进行再分配。 苏州中合会计师事务所 4 一、企业所得税介绍 • 事业单位: • 社会团体： • 民办非企业单位： • 《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税 征收管理办法》国税发[1999]65号 • 第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民 办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的 事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照 《中华 人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、 《国家税务 总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。 苏州中合会计师事务所 5 一、企业所得税介绍 • 居民纳税人与非居民纳税人 • 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地 区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。国税发 [2009]82号 • 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际 管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业 苏州中合会计师事务所 6 一、企业所得税介绍 • 居民纳税人与非居民纳税人 • 实际管理机构（同时符合） • 负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其 高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内 • 财务决策 （如借款、放款、融资、财务风险管理等） 和人事决策 （如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的 机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员 批准 • 企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股 东会议纪要档案等位于或存放于中国境内 • 企业1/2 （含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人 员经常居住于中国境内。 苏州中合会计师事务所